譯者序 內(nèi)部審計的進(jìn)化與迭代，兼談內(nèi)部審計的未來

應(yīng)對前所未有的挑戰(zhàn)，呼喚敏捷審計

處在世界百年未有之大變局的今天，組織面臨的風(fēng)險變得更加不可預(yù)知，如何更好地護(hù)航組織、點亮未來？這是內(nèi)部審計必須面對的挑戰(zhàn)。國內(nèi)外的內(nèi)部審計同人一直在探索這個問題的答案。國際內(nèi)部審計師協(xié)會前秘書長兼首席執(zhí)行官理查德·錢伯斯曾提出，內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險的速度進(jìn)行審計。對此，我深表贊同。在充滿不確定性的環(huán)境中，只有做到敏捷，內(nèi)部審計才能適應(yīng)快速變化的風(fēng)險，確保自身的生存和發(fā)展。

正如達(dá)爾文在其著作《物種起源》中所言：“能夠生存下來的物種，不是最強大的，也不是最聰明的，而是最能適應(yīng)變化的。”霍金也曾說過：“智慧就是適應(yīng)變化的能力。”敏捷審計的核心不在于速度，而在于快速適應(yīng)變化。因此，敏捷審計也是一種“智慧審計”，是內(nèi)部審計應(yīng)對當(dāng)前挑戰(zhàn)的明智選擇。

推廣敏捷審計理念，我們一直在行動

中國商業(yè)會計學(xué)會風(fēng)控與審計分會自2020年12月12日成立以來，始終秉承“護(hù)航組織，點亮未來”的使命愿景，積極引領(lǐng)行業(yè)發(fā)展，并致力于推廣敏捷審計理念。分會舉辦了一系列活動，其中包括2023年在深圳舉辦的“敏捷審計思創(chuàng)會”，以及2023年和2024年連續(xù)兩年與上海國家會計學(xué)院合作舉辦的內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展論壇，這幾場活動均將敏捷審計作為一項重要議題，在業(yè)內(nèi)產(chǎn)生了轟動性影響，2024年論壇的新聞稿閱讀量更是超過了百萬。

分會領(lǐng)導(dǎo)均積極擁抱敏捷審計的理念。分會常務(wù)副會長、順豐集團(tuán)首席審計執(zhí)行官劉國華是國內(nèi)最早倡導(dǎo)和實踐敏捷審計理念的先驅(qū)，為“敏捷審計”理念在中國的落地做出了突出貢獻(xiàn)。分會副會長趙曉紅在看到托比·德羅什的《敏捷審計轉(zhuǎn)型與超越》一書后，提議由分會組織翻譯成中文，以進(jìn)一步推廣敏捷審計理念。會長譚麗麗積極支持，并迅速協(xié)調(diào)機械工業(yè)出版社，敲定了翻譯事宜。分會領(lǐng)導(dǎo)決定將這一任務(wù)交由我負(fù)責(zé)，作為分會的常務(wù)副秘書長，我深感責(zé)任重大，義不容辭。因為我知道，為了實現(xiàn)“護(hù)航組織，點亮未來”的使命愿景，分會必須架起國際國內(nèi)溝通的橋梁，必須用先進(jìn)的理念賦能會員和同人，這樣才能共同生存、一起向未來。

懷揣敏捷審計轉(zhuǎn)型指南，開啟“奧德賽之旅”冒險

《敏捷審計轉(zhuǎn)型與超越》這本書的書名給人帶來力量和勇氣。作者托比·德羅什是一位在美國審計領(lǐng)域以其深刻洞察和廣泛影響著稱的同行。他不但極為專業(yè)，而且樂于分享。他的博客與理查德·錢伯斯的博客并駕齊驅(qū)，被譽為“當(dāng)今及未來內(nèi)部審計專業(yè)人才不可錯過的五大博客”之一，凸顯了他在內(nèi)部審計領(lǐng)域的卓越地位。

什么是敏捷審計？如何準(zhǔn)確定義敏捷審計呢？作者認(rèn)為，敏捷審計是一種以客戶為中心、聚焦組織最重要的風(fēng)險、用更短的審計生命周期獲取并與管理層分享風(fēng)險洞察的計劃和實施審計項目的方法。書中旗幟鮮明地提出了從傳統(tǒng)審計向敏捷審計轉(zhuǎn)型的意義、價值和優(yōu)勢，深入闡述了敏捷審計的定義、價值觀和原則，并結(jié)合案例，圍繞敏捷審計全生命周期系統(tǒng)地介紹了敏捷審計轉(zhuǎn)型的方法和路徑，特別介紹了敏捷審計風(fēng)險評估、審計計劃和審計報告等要點。同時，圍繞敏捷審計轉(zhuǎn)型，提供了全面轉(zhuǎn)型和分階段轉(zhuǎn)型兩條路線，并提出了與其他職能聯(lián)合確認(rèn)的整合方案。

本書是一部敏捷審計轉(zhuǎn)型指南，為渴望在不確定的時代更好地滿足利益相關(guān)方需求、保障組織實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計同人提供了一套可學(xué)習(xí)、可借鑒、可落地的系統(tǒng)解決方案。書中有很多有趣的術(shù)語，比如史詩、故事、沖刺、燃盡圖、站立會等。想起史詩，也許你會很自然地想起希臘神話，想起《荷馬史詩》，想起奧德賽。在敏捷審計中，審計計劃就是一部“史詩”，審計計劃中的每一個審計項目就是一個“故事”，審計的每一個風(fēng)險則是一個“沖刺”。審計就是要在充分了解一個領(lǐng)域的基礎(chǔ)上向高級管理層講述一個組織在哪些方面做得好、哪些方面做得不好的故事。敏捷審計轉(zhuǎn)型像奧德賽的返鄉(xiāng)之旅一樣，堪稱一次“冒險”。

敏捷審計轉(zhuǎn)型不會一蹴而就，需要信念、勇氣和實踐

如果讀到這里你已經(jīng)摩拳擦掌、躍躍欲試，想要盡快推動敏捷審計轉(zhuǎn)型，我還要謹(jǐn)慎地提醒一點：每一枚硬幣都有兩面，敏捷審計并非沒有缺點，敏捷審計轉(zhuǎn)型也不會一蹴而就。

作者在書中并非一味鼓吹敏捷審計的優(yōu)勢，他清楚地指出了敏捷審計轉(zhuǎn)型帶來的風(fēng)險，以及轉(zhuǎn)型中可能遇到的種種陷阱，并給出了建議和解決方案。書中用一家公司內(nèi)部審計部門的轉(zhuǎn)型過程作為案例研究貫穿始終，形象地描述了該部門敏捷審計轉(zhuǎn)型的過程及轉(zhuǎn)型中遇到的種種問題。同時，作者在每一章結(jié)尾都列出了一組問題，幫助讀者厘清組織的現(xiàn)狀及目標(biāo)，思考是否一定要轉(zhuǎn)型，如果轉(zhuǎn)型該采取哪種方式、做哪些準(zhǔn)備，以便更好地與組織實際相結(jié)合。

本書可以幫助管理層和治理層更深入地思考組織需要什么樣的內(nèi)部審計，以更好地應(yīng)對風(fēng)險；幫助首席審計執(zhí)行官和審計部門負(fù)責(zé)人更有針對性地計劃和開展審計項目，以更好地滿足利益相關(guān)方的需求；幫助內(nèi)控、合規(guī)、風(fēng)險等職能部門負(fù)責(zé)人更全面地理解聯(lián)合確認(rèn)的理念，以更好地互相協(xié)同；幫助審計人員更容易發(fā)現(xiàn)對組織更重要、更有價值的問題，以更好地創(chuàng)造價值、收獲成就感……

敏捷審計轉(zhuǎn)型之旅不會一帆風(fēng)順，也不可能一蹴而就。因為這不僅是方法、技術(shù)、手段，或是組織架構(gòu)、人員分工的轉(zhuǎn)型，更是理念的轉(zhuǎn)型、思想的革新，需要每一位高級管理人員、首席審計執(zhí)行官、審計負(fù)責(zé)人、審計人員堅定信念、鼓足勇氣、大膽實踐。

創(chuàng)造和書寫內(nèi)部審計的未來，讓我們攜手奔赴希望

影響組織戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險在哪里？阻礙組織成為百年老店的原因究竟是什么？內(nèi)部審計將何去何從？面對這些靈魂拷問，每個人心中可能都有不同的答案。對于國內(nèi)組織與國外組織，對于國內(nèi)的不同組織，這一答案可能都有所不同。

隨著我國進(jìn)入中國特色社會主義新時代，審計也進(jìn)入了蓬勃發(fā)展的春天。內(nèi)部審計從未像今天這樣受到重視，從未有過今天這樣的地位，也從未面臨今天這樣大的壓力。地位始終是與責(zé)任、能力、作為相匹配的，德不配位則必有災(zāi)殃。因此，要做好新時代的審計工作，必須要做到敏捷。

雖然敏捷審計有很多優(yōu)勢，但敏捷審計并非萬能。對于一個組織而言，變化的是環(huán)境，不變的是保持生命力和競爭力。組織若想構(gòu)建百年基業(yè)，硬實力與軟實力缺一不可。如果說戰(zhàn)略是組織的核心競爭力，是硬實力；文化則是組織的生命力，是軟實力，只有文化才能生生不息。

內(nèi)部審計如何走向未來呢？

我認(rèn)為，內(nèi)部審計要始終聚焦組織的戰(zhàn)略和文化，重點關(guān)注政策與監(jiān)管合規(guī)、數(shù)據(jù)和信息安全、人工智能及新技術(shù)替代、人才與組織文化等重大風(fēng)險；內(nèi)部審計人要積極擁抱變化和變革，與組織同頻共舞，堅持進(jìn)化和迭代、終身學(xué)習(xí)與成長。

路漫漫其修遠(yuǎn)兮，吾將上下而求索。內(nèi)部審計的未來雖然充滿困難和挑戰(zhàn)，但也充滿希望和陽光，值得我們一起去探索、創(chuàng)造和奔赴。讓我們攜手共同書寫內(nèi)部審計春天的故事！

最后，特別感謝中國商業(yè)會計學(xué)會風(fēng)控與審計分會譚麗麗會長、劉國華常務(wù)副會長、周美蓉副會長、趙曉紅副會長、黃冬根秘書長等分會領(lǐng)導(dǎo)的信任和鼓勵；感謝機械工業(yè)出版社策劃編輯老師的認(rèn)可和指導(dǎo)；感謝邱慧老師的支持和幫助；感謝周愛偉老師、曾曉玲老師和我的同事邊宇彤老師幫忙核對；感謝我的家人給予的關(guān)愛和支持。

由于水平有限，如果您對翻譯的內(nèi)容有任何疑問，歡迎批評指正。

謝建中