一、企業(yè)所得稅年度納稅申報表

（一）實行查賬征收的居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表

現(xiàn)行《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》（國家稅務總局公告2017年第54號發(fā)布，國家稅務總局公告2018年第57號和第58號、2019年第3號和第41號、2020年第24號、2021年第34號修訂，以下簡稱《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》）共37張，包括1張基礎信息表，1張主表，6張收入費用明細表（編號前三位數(shù)為101～104），13張納稅調(diào)整明細表（105），1張?zhí)潛p彌補明細表（106），9張稅收優(yōu)惠明細表（107），4張境外抵免明細表（108），2張匯總納稅明細表（109）。除基礎信息表外，共四層架構(gòu)，即主表、一級附表、二級附表以及三級附表?！镀髽I(yè)所得稅年度納稅申報表》圍繞主表進行填報，主表數(shù)據(jù)大部分從附表生成或從財務報表直接取數(shù)。附表分為六類三級，其中，收入明細表、成本支出明細表和稅收優(yōu)惠明細表沒有一級附表，直接以二級附表代替一級附表。

納稅人在辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時，除要按規(guī)定填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》外，還要按照有關(guān)文件規(guī)定向主管稅務機關(guān)報送有關(guān)報告表和申報資料，或留存?zhèn)洳橄嚓P(guān)資料。

《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的體系架構(gòu)如圖2-1所示。

1）封面和填報表單　封面和填報表單不構(gòu)成申報表的主體，不編號，但納稅人必須填寫封面，并在填報表單中勾選年度申報時應填報或已填報的申報表。

2）企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表　《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（以下簡稱基礎信息表）的編號為A000000。盡管基礎信息表與主表和附表沒有鉤稽關(guān)系，但與主表和附表有關(guān)聯(lián)關(guān)系。

3）主表　主表的編號為A100000，是整個企業(yè)所得稅年度納稅申報表的核心、靈魂與龍頭。主表體現(xiàn)了企業(yè)所得稅應納稅所得額和應納稅額的計算過程和結(jié)果，即在會計利潤的基礎上，按照稅收規(guī)定進行納稅調(diào)整，計算應納稅所得額，進而計算應納所得稅額，最后計算應補（退）所得稅額。

4）收入費用明細表　收入費用明細表共6張，小型微利企業(yè)免填。編號從101～104。收入費用明細表主要反映企業(yè)按照會計政策所發(fā)生的收入、成本、費用情況。這些表格，也是企業(yè)進行納稅調(diào)整的主要數(shù)據(jù)來源。

5）納稅調(diào)整明細表　納稅調(diào)整項目明細表共13張，編號為105，分兩級，其中一級附表1張，二級附表12張。納稅調(diào)整明細表既反映了稅會差異的調(diào)整過程和結(jié)果，也充分體現(xiàn)了企業(yè)所得稅政策的適用。

6）彌補虧損明細表　彌補虧損明細表只有1張，編號為108。彌補虧損明細表反映企業(yè)發(fā)生年度虧損如何結(jié)轉(zhuǎn)彌補的過程和結(jié)果。

7）稅收優(yōu)惠明細表　稅收優(yōu)惠明細表共9張，編號為107，分兩級，其中二級附表5張，三級附表4張。稅收優(yōu)惠明細表反映企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的情況、過程和結(jié)果。

8）境外抵免明細表　境外抵免明細表共4張，編號為108，分兩級，其中一級附表1張，二級附表3張。境外抵免明細表反映企業(yè)取得來源于或發(fā)生于境外的所得如何進行稅收抵免以及稅收抵免的具體計算過程和結(jié)果。

9）匯總納稅明細表　匯總納稅明細表共2張，編號為109，分兩級，其中一級附表1張，二級附表1張。匯總納稅明細表主要用來反映匯總納稅企業(yè)的總分機構(gòu)分攤企業(yè)所得稅的情況。

10）相關(guān)報告表和申報、留存?zhèn)洳橘Y料　這些資料包括但不限于：

（1）實行查賬征收的居民企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，向稅務機關(guān)報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表時，應當就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務往來進行關(guān)聯(lián)申報，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表（2016年版）》，有的還需要填報國別報告、準備并按稅務機關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。

（2）企業(yè)向稅務機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失的，應留存?zhèn)洳橘Y產(chǎn)損失相關(guān)資料。

（3）企業(yè)發(fā)生重組業(yè)務適用特殊性稅務處理的，除發(fā)生其他法律形式簡單改變情形外，重組各方應在該重組業(yè)務完成當年，辦理企業(yè)所得稅年度申報時，分別向各自主管稅務機關(guān)報送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》和申報資料。

（4）企業(yè)適用政策性搬遷所得稅所得辦法的，應當自搬遷開始年度，至次年5月31日前，向主管稅務機關(guān)（包括遷出地和遷入地）報送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料；搬遷完成當年，其向主管稅務機關(guān)報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表時，應同時報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》及相關(guān)材料。

（5）企業(yè)享受優(yōu)惠事項的，應當在完成年度匯算清繳后，將與企業(yè)享受優(yōu)惠事項有關(guān)的合同、協(xié)議、憑證、證書、文件、賬冊、說明等留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成，以備稅務機關(guān)核查。

以下講解內(nèi)容和舉例，涉及年度納稅申報表的，均指實行查賬征收的居民企業(yè)使用的企業(yè)所得稅年度納稅申報表。

（二）實行核定征收的居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表

依據(jù)《國家稅務總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）〉等報表的公告》（國家稅務總局公告2020年第12號，以下簡稱稅務總局公告2020年第12號）的規(guī)定，實行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預繳申報和年度匯算清繳申報時均填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》（2020年修訂）。