二、來源于中國境內、境外所得的確定

《企業所得稅法》第三條第一款規定，居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。除享受稅收優惠外，對居民企業來源于中國境內的所得，計算應納稅額的方法可表述為稅收金額法；來源于中國境外的所得，除另有規定外，計算應納稅額的方法可表述為稅收抵免法，即對來源于中國境外的所得允許從依照我國稅法計算的應納稅額中按規定抵免在境外繳納的所得稅稅款。“另有規定”是指《財政部稅務總局關于海南自由貿易港企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號，以下簡稱財稅〔2020〕31號文件）第二條的規定，對在海南自由貿易港設立的旅游業、現代服務業、高新技術產業企業新增境外直接投資取得的所得，采用免稅法。因此，居民企業應準確劃分來源于中國境內、境外的所得。依據《企業所得稅法實施條例》第七條的規定，來源于中國境內、境外所得的確定原則概括如表1-1所示。

表1-1　來源于中國境內、境外所得的確定原則