第二節　研究意義

一、深化對數字經濟及其稅收相關問題的認識

與傳統的工業經濟相比，數字經濟在商業模式、經營業態和組織方式等方面差異明顯，組成這種經濟形態的商業模式、經營業態、主體特質和運行邏輯等呈現出了新的特點，需要我們放下固有觀念和既有認知，秉持一種開放、客觀、理性的態度，認真地觀察、比較數字經濟與工業經濟的異同，辯證地分析數字經濟對經濟社會等各個領域帶來的積極影響和消極影響；同時，數字經濟本身也尚處于發展早期，經濟形態還未完全成熟定型，各種構成要素還在不斷地衍變之中，產業邊界也比較模糊，對經濟社會各個領域的影響還需要一個較長的時期才能徹底釋放出來。本書參照國內外現有的關于對數字經濟認識的相關成果，結合工作中長期對各大數字經濟企業的調研所得和作者作為使用者及參與者的切身感受，聚焦于數字經濟及其稅收相關問題，深入分析這種新的經濟形態對傳統稅制帶來的沖擊，以及數字經濟稅收征管實踐中產生的現實問題，著力從稅收功能和稅收倫理的角度全面審視數字經濟稅收問題。構筑在這種寬厚基礎之上的研究，有利于深化我們關于當下蓬勃發展的數字經濟及其帶來的稅收相關問題的認識，這是本書第一個層面的研究意義。

二、提升稅收制度與數字經濟的適配性

稅收必須以其所存在的經濟環境為汲取之源，如果稅收所處的經濟形態已經產生了顯著變化而稅收還是固化不變，那么稅收職能注定難以實現。當前的稅收制度主要是建立在工業經濟基礎之上的，稅制設計更加注重對從事機器化大生產所必需的固定資產和資本征稅，而在數字經濟背景下，無形資產所占比重較高，且資產具有高度的流動性，傳統稅制下的稅收優惠政策為數字經濟的稅源流動提供了廣闊的空間，部分從事數字經濟的企業和依附于數字平臺獲得收入的個體，可能通過隱匿轉移收入及利潤的方式，實現少繳稅、多留利的目的。如果整個經濟體系里有占比接近一半的經濟總量納稅負擔過低，為了維持整個經濟社會的正常運轉，其他企業必然要承受超出其應繳稅率的超額稅收負擔。稅收歸宿過度失衡既損害稅收公平，又會造成過多經濟社會效率損失，長此以往將會對整個經濟的活力和健康可持續發展帶來致命影響。本書深入數字經濟內在運行機制層面，從稅制設計的稅源、稅率、征稅對象等稅制要素出發，努力探究現有稅收制度、稅收政策和稅收征管中的數字經濟與現有稅收制度的矛盾所在及其產生的原因。在未來稅制設計中著力提升數字經濟與稅收制度的適配性，有利于構建形成更加公平、有效的現代稅收制度，這是本書第二個層面的研究意義。

三、發揮稅收功能引導數字經濟良性健康可持續發展

稅收除了為政府組織收入之外，還可以發揮調控經濟運行和調節收入分配等作用。經濟決定稅收，但稅收也對經濟產生反作用。作為一種經濟杠桿，增稅或減免稅可以影響社會成員的經濟利益，從而對企業和個體的行為產生引導作用，繼而對資源配置和經濟運行產生影響，并實現經濟調控目的。稅收規范著政府、企業和個人之間的分配關系，可以根據不同稅種的分配調節能力差異，選擇合適的稅種對社會公平問題和貧富差距問題等予以觀照。此外，稅收覆蓋范圍廣且具有強制性，可以綜合反映國家經濟運行的質量和效率。我們既可以通過稅收變動情況掌握國家宏觀經濟變動趨勢，也可以在征管活動中及時洞悉并糾正企業生產經營和會計財務中存在的問題，促進新興產業健康可持續發展。數字經濟作為一種新興經濟形態，其在發展早期需要政策的規制和引導，使其逐漸超越短期化、唯利潤、投機性等純商業化傾向，在企業發展壯大過程中兼顧社會責任和商業利益，實現可持續健康發展。本書直面數字經濟發展相應滋生的經濟倫理問題和科技倫理問題，思考如何通過稅收制度的設計引導數字經濟時代的企業主體和居民主體趨善避惡，盡管無法完全達到理想狀態，但顯然稅收的作用和責任也不容忽視，這是本書第三個層面的研究意義。