第一章　導論

第一節　研究背景

一、科技革命帶動信息技術快速迭代

隨著計算機和互聯網的誕生，人類生產生活工具的革新進入了新紀元。網絡通信技術大幅提升了信息傳輸效率，機器人和人工智能對人類的職業崗位形成了極大的替代，基于大數據形成的超級計算能力顯著提高了資源配置的精準度，遵循摩爾定律不斷提速的技術創新正在破壞原有的空間習慣，隨著幾個世紀以來的時間與空間概念不斷轉變，時空壓縮愈演愈烈。尤其是進入21世紀后，互聯網的日益普及和廣泛應用，更加強化了新興技術創新成果在經濟社會各個領域的嵌入程度，伴隨著鏈接點的劇增，規模效應和網絡效應進一步彰顯，網絡力量的輻射范圍和輻射強度快速膨脹。當前，5G（第五代移動通信技術）、人工智能、大數據、區塊鏈等技術創新成果，正以難以置信的更新迭代速度對經濟社會帶來史無前例的沖擊。稅收作為國家調節經濟社會的重要制度性安排，在科技革命和技術變革的劇烈震動之下，也必然受到多重因素影響，經濟社會對稅收制度和稅收政策的要求也必然相應而變。因此，稅收研究需要積極主動地加強對技術變革帶來的種種影響的審視，并從多個層面穩步推進相關變革調整，以便制度與技術更相容、更匹配。

二、互聯網企業主體成長壯大

借助新興數字化技術，互聯網企業突破了傳統企業在經營范圍、地域覆蓋、服務人數和經營時間等方面的諸多限制，一經誕生，其商業模式和盈利前景就受到了資本界的廣泛追捧。技術與資本合力，再加上我國超過14億人口形成的超大市場規模優勢，以騰訊科技（深圳）有限公司（以下簡稱“騰訊”）和阿里巴巴集團控股有限公司（以下簡稱“阿里巴巴”）為代表的互聯網平臺企業，快速成長為在全球范圍內都具有較大影響力的巨無霸型企業，在細分領域也形成了北京京東世紀貿易有限公司（以下簡稱“京東”）、百度在線網絡技術（北京）有限公司（以下簡稱“百度”）、小米科技有限責任公司（以下簡稱“小米”）、滴滴出行科技有限公司（以下簡稱“滴滴出行”）、北京快手科技有限公司（以下簡稱“快手”）、網易（杭州）網絡有限公司（以下簡稱“網易”）等頗具實力的企業，在這些大型互聯網公司打造的平臺之上又產生了大量“互聯網+”創新創業公司，三大梯隊一起構成了我國近幾年新增市場主體的主要來源。這些新興互聯網企業，一方面通過各種方式在用戶鎖定、成本消減、價格優惠、服務質量等方面，對傳統的實體經營企業進行降維式打擊，很多企業被迫轉型或破產倒閉；另一方面，支付手段的即時化和在線化，極大地便利了供需雙方，對于撮合交易、提升效率和減少資源的閑置浪費起到了極好的促進作用，也成為靈活用工就業的最大平臺。國家稅收來源于企業和民眾的經濟商業行為，新興互聯網企業的生產組織方式、商業形態和居民的收入獲得方式已經產生了較大變化，這些新變化對于稅制體系意味著什么，引起了我們的思考。

三、網絡終端用戶快速增長

伴隨著數字技術的迭代升級和互聯網企業的快速成長，近年來，我國電腦和手機等電子終端用戶快速增長，各種手機應用App、小程序如雨后春筍般被設計出來并投入市場供消費者使用。根據國內互聯網權威統計監測機構提供的數據：截至2022年12月底，中國互聯網用戶規模，達到了10.67億人，相應地，網絡普及率也有了顯著上升，全體國民中已有75.6%的人接觸和使用互聯網。無論是中青年人，還是老年人和兒童，手機電腦等電子產品的擁有量、使用頻率和使用時長都在逐漸增加，微信聊天、網絡購物、掌上閱讀、線上辦公學習等日益常見，在人們驚喜于一個新的應用為工作和生活帶來便利并決定更多摸索以尋得更多技術和工具賦能時，人們被技術異化和技術控制的程度也越來越嚴重。信息繭房不利于一個人獲得全面、客觀、理性的認知，投其所好式的信息投喂，容易讓人們在“一條道上走到黑”，社會的分化與對立日益嚴重；大數據殺熟現象消耗了稀缺寶貴的社會誠信資源，通過精準畫像獵取最大利潤凸顯了不受控制的資本和技術惡果；支付扣款渠道的隱蔽化和便利化，使得粗心大意或科技素養有限的群體面臨著巨大的財富跑冒滴漏風險，貧富差距進一步拉大。技術倫理問題和經濟倫理問題在稅收制度和稅收政策制度中應該置于什么樣的框架和立場進行考量，也值得我們細細斟酌。

四、虛擬世界得以構建并不斷豐富

新興技術、互聯網企業和用戶合力打造了一個與現實世界并行的虛擬世界，現實世界的運行規則被遷移和投射到了網絡虛擬世界，而且現實世界中不存在的場景、無法滿足的需求，也可以在虛擬世界中借助技術手段得以實現。虛擬世界一旦被建構起來，其除了單純地復制和拓展現實世界之外，也可能對現實世界的秩序和規則帶來諸多負面沖擊。尤其是作為網絡原住民的Z世代，他們在聲光電的強刺激下成長起來后，回歸現實生活難免會覺得乏味和無趣，可能誘發多種心理疾?。涣晳T了虛擬網絡世界的隨心所欲和自由灑脫之后，他們對現實生活中的師長管教、組織約束也就相對難以適應，少數人甚至會對社會道德禮儀和法律規則嗤之以鼻。虛擬世界的產品和服務創造的邊界在哪里？政策監管的底線在哪里？在符合監管底線的基礎上，相關部門如何通過差異化的稅收政策，調節企業的成本利潤曲線，實現多供應優質產品和服務而少供應甚至不供應劣質產品和服務的經濟調控目標？這些問題是擺在我們稅務研究者面前亟須解決的全新命題。

五、數字經濟蓬勃發展

隨著新的數字網絡技術加速創新和在各個領域的拓展應用，數字經濟迅速興起并成長壯大起來，數字經濟對整個經濟社會帶來了史無前例的影響，并逐漸成為大國角逐的重要領域。中國信息通信研究院發布的數據顯示：2022年，我國數字經濟規模首次突破50萬億元，達到50.2萬億元，占GDP（國內生產總值）比重為41.5%，同比名義增長10.3%，是我國重要的經濟增長力量。在“十四五”規劃中，我國對數字經濟發展進行了系統規劃，對未來5~10年數字經濟、數字社會、數字政府和數據市場四個方面進行了全面部署?！笆奈濉币巹澗V要當中的第五篇專門進行了量化要求，到2025年數字經濟核心產業增加值占GDP比重從7.4%提高到10%。按照清華大學江小涓研究團隊的預測，到2025年，組成互聯網數字經濟的產業數字化和數字產業化兩部分，其總和將超過GDP的50%。到那時，數字經濟是我國經濟增量的主要貢獻者和存量的半壁江山，它在中國經濟結構中會占到非常重要的位置。如前所述，構成數字經濟的技術基礎、企業基因特質、消費者行為趨向、環境生態與工業經濟時代相比，發生了較大變化，數字經濟必然會對建立于工商業經濟基礎上的現有稅收制度帶來諸多沖擊。數字經濟對現有的稅收制度造成了哪些沖擊？這些沖擊是如何產生并在社會中逐步傳遞的？基于數字經濟這一新的經濟形態，未來應該如何進行稅制設計以便使兩者更好地協同共生？這些問題引起了我們的關注和思考。