第四節 稅收的來源

稅收收入的來源，主要包括考察稅收收入的部門構成、地區構成、企業所有制構成三種形式。正確地認識稅收收入的來源構成，對于把握稅收收入的變化規律，預測稅收收入的發展趨勢，制定正確的稅收政策，具有重要的意義。

一、稅收的所有制構成

稅收的所有制構成，是指各種經濟成分提供的稅收收入占整個稅收收入的比重。表2-2顯示了我國稅收的所有制構成情況，從中可知，目前納稅最多的是股份公司，其次是其他企業，然后是國有企業、私營企業、集體企業。從稅收的貢獻度來看，國有企業的占比在逐年下降，從2000年的41.5%降低到2019年的8.1%，股份公司勢頭良好，占比一直在增加，從2000年的19.9%上升到2019年的49.2%。私營企業從2000年的3.5%上升到2019年的16.5%。其他類型的企業的稅收收入占比先上升后下降，2019年的占比為25.9%。集體企業的納稅份額在2000年時占比還比較重要，為8.6%，但到2019年僅占0.3%。稅收所有制構成的變化反映了改革開放以來，隨著我國社會主義市場經濟體制的確立和完善，各類經濟成分的巨大變化。

二、稅收的地區構成

改革開放后我國逐步形成了四大經濟發展區域，即東部地區、東北地區、中部地區和西部地區。改革開放以來，東部地區由于得風氣之先，經濟發展迅速，因而占全國總稅收的比重一直在60%以上，遙遙領先。但隨著“西部大開發”和“中部崛起”的區域發展戰略的實施，2005年以來，東部地區對總稅收的貢獻度在緩慢下降，而中部和西部地區的貢獻度正在逐步上升。因此可以預見，隨著區域發展戰略的逐步完善和中國經濟的協調發展，稅收的地區結構還將發生進一步的優化。我國稅收的地區構成見表2-3。

三、稅收的部門構成

稅收的部門構成是從國民經濟部門構成的角度分析稅收收入的來源構成。這里的國民經濟結構包括兩重含義：①指傳統意義上的國民經濟結構，如工業、農業、建筑業、交通運輸業及服務業等；②指現代意義上的產業結構，即第一產業、第二產業和第三產業。分析稅收的部門構成對于明確各經濟部門以及不同的經濟部門結構對稅收收入的影響，判斷增加稅收收入的途徑具有重要意義。

從表2-4可以看出，從2000年開始我國的第一產業稅收貢獻度一直在0.1%左右，占比很低，因而不是稅收收入的重要來源。第二產業的稅收貢獻度經歷了一個上升到下降的過程，2000—2010年第二產業的貢獻度最大，占比達50%以上；第三產業的稅收貢獻度達40%以上，而且與第二產業的差距在逐步縮小。到了2015年，第三產業的稅收貢獻度開始超過了第二產業，第二產業占比為45.2%，而第三產業占比達54.7%。這說明我國的第三產業發展迅速，不但能大量地吸納就業，創造產值，而且在稅收貢獻方面的作用也越來越重要。

參考文獻：

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