（三）逐項扣減的計算

如果逐項扣減額高出標(biāo)準(zhǔn)扣減額，納稅人可采取逐項扣減法以達(dá)到最大的減稅目的。納稅人應(yīng)在1040的A副表，逐項扣減（Schedule A，Itemized Deductions，見214～215頁）上計算允許扣減的金額。逐項扣減項目包括六大類支出：醫(yī)療和牙科費(fèi)用、向所在州或市繳付的稅款、利息費(fèi)用、慈善捐贈、意外和盜竊損失、未報銷的工作支出及其他扣減。

1. 醫(yī)療和牙科費(fèi)用（Medical and Dental Expenses）：

醫(yī)療和牙科費(fèi)用雖在A副表上“獨(dú)占鰲頭”，但它卻在省稅上往往“成事不足”，究其原因是納稅人只能扣除實際費(fèi)用超過調(diào)整后收入（AGI）10%的部分（若納稅人或配偶年滿65歲則是超出AGI 7.5%的部分）?？煽蹨p的醫(yī)療費(fèi)用包括但不僅限于納稅人為自己、配偶和被撫養(yǎng)人支付的醫(yī)療保險、就診費(fèi)、住院費(fèi)、藥費(fèi)、器材費(fèi)等，看病的交通（2016年每英里0.19美元）和住宿費(fèi)用亦可計入。殮葬、非處方藥、生活用品、健身、整容的開支不可算作醫(yī)療費(fèi)用，納稅人可參閱國稅局502號刊物（Publication 502）查看符合扣除資格的醫(yī)療和牙科費(fèi)用范圍。如果保險公司退補(bǔ)醫(yī)療費(fèi)，納稅人應(yīng)相應(yīng)減少申報保險費(fèi)用。在年度中有凈盈利（Net Profit）的自雇人士若符合自雇保險扣除的資格（Self-employed health insurance deduction），可直接在1040表第29行扣除自付的所有醫(yī)療費(fèi)用（如果自雇者的配偶有參加雇主提供的長期護(hù)理團(tuán)體險則無法扣除），超過的部分則計入A表作逐項扣減。

2. 向所在州或市繳付的稅款（Taxes You Paid）：

州及地方的所得稅或銷售稅、房地產(chǎn)稅、個人資產(chǎn)稅（如汽車、船舶等）都是可抵扣的稅款，付給外國的所得稅、房地產(chǎn)稅也可計入，但聯(lián)邦所得稅、社會安全稅、消費(fèi)稅（Excise Tax）、出售財產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓稅、屋主協(xié)會會費(fèi)（HOA）、遺產(chǎn)和繼承稅以及水、下水道或垃圾收集的服務(wù)費(fèi)都不可以計入。從工資中預(yù)扣的州及地方所得稅在當(dāng)年的W-2表上反映，若納稅人所在的州不征收所得稅（如佛州、華盛頓州），可選擇扣減州及地方的一般銷售稅，這兩種稅只能選其一，不得同時抵扣。

可扣減的房地產(chǎn)稅包括地方政府對不動產(chǎn)的課稅（Property Tax），部分地方福利稅如果是用來保養(yǎng)或修理是可以扣除的，選擇由貸款機(jī)構(gòu)定期從代管賬戶支付房地產(chǎn)稅給當(dāng)?shù)卣募{稅人會在年底收到貸款機(jī)構(gòu)發(fā)出的1098表，該表會詳列納稅人在該年度已付的房地產(chǎn)稅和貸款利息。貸款期間的房地產(chǎn)稅賬單會有一筆特別估稅，該稅不可作為可抵扣的房地產(chǎn)稅。

3. 利息費(fèi)用（Interest You Paid）：

A副表上可以進(jìn)行扣除的利息種類包括符合房屋貸款條件的利息以及投資利息。一般每戶可以有兩處住房（自住房和度假屋）同時享受利息扣減，有關(guān)合格住所的利息及點數(shù)（Points）會在1098表上注明。在1987年后取得用于購買、建造或改善住房的房貸總額不得超過100萬美元（夫妻分報限額為50萬美元），房屋凈值貸款（Home Equity Loan）總額不得超過10萬美元（夫妻分報限額為5萬美元）。房屋借貸時，銀行或借貸公司有時會收取“點數(shù)”，一般視作預(yù)付利息的形式，在滿足一定條件時可以作為住宅借貸利息。

投資貸款利息（不包括“消極”投資）可以與借貸當(dāng)年的投資課稅收入相抵，如當(dāng)年投資利息大于投資收入，超值部分留作抵減下一年的投資收入。借貸投資不包括是用于購買州或地方政府的債券（因?qū)儆诼?lián)邦免稅）。借貸利息（如信用卡利息、購車貸款利息等）同樣不允許扣減，但用于自營業(yè)務(wù)的借貸利息可放入C副表扣除。

4. 慈善捐贈（Gifts to Charity）：

慈善捐贈必須是捐給符合條件的美國機(jī)構(gòu)才能進(jìn)行扣除，提供給個人的付款不予扣除，如果捐贈使得納稅人獲得物品或服務(wù)（如慈善活動入場門票），納稅人只能扣除超過獎勵品市價的部分。除了現(xiàn)金、支票等貨幣捐贈，納稅人可以捐贈非現(xiàn)金物品（最常見如衣物、家庭用具、書籍等），為慈善機(jī)構(gòu)做善事可以扣減未被慈善機(jī)構(gòu)補(bǔ)償?shù)南嚓P(guān)費(fèi)用，例如幫助教會載運(yùn)物品，可以扣減實際汽油費(fèi)用或用標(biāo)準(zhǔn)扣減（每英里0.14美元）外加停車等開銷。義務(wù)服務(wù)不能扣減，向任何政治團(tuán)體、游說組織等的捐贈也不能扣減。

對于任何在250美元以上的現(xiàn)金或財物捐贈，必須取得慈善機(jī)構(gòu)開具的書面確認(rèn)書并標(biāo)明現(xiàn)金或財物的描述，確認(rèn)書必須說明該機(jī)構(gòu)是否提供任何物品或服務(wù)以交換該項捐贈，以及對于物品和服務(wù)的市價估值。如果納稅人申報扣除了一項500美元以上的非現(xiàn)金捐贈，必須填寫8283表，如果捐贈了50萬美元以上的非現(xiàn)金財產(chǎn)，必須將估價單附在稅表上。捐贈股票、藝術(shù)品、房地產(chǎn)等需要特殊計算扣減，捐贈貶值股票沒有意義，因為捐贈無法“實現(xiàn)”虧損，只能以按當(dāng)時的市價在A副表扣減。一般慈善捐贈扣減上限是調(diào)整后收入（AGI）的50%，對家庭基金會的捐贈和一些增值物品的扣減則不超過當(dāng)年AGI的30%，在當(dāng)年因扣減上限而未用完的超額可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一年使用（五年為限）。除現(xiàn)金外，納稅人可以捐贈其他各種物品。

5. 意外和盜竊損失（Casualty and Theft Losses）：

意外和盜竊損失包括天災(zāi)或是人為造成的財產(chǎn)損失（如地震、颶風(fēng)、車禍、盜竊等），但保險公司的理賠應(yīng)與損失互抵后才能決定損失扣減額，納稅人必須把發(fā)生在當(dāng)年的每件意外或盜竊事件減去100美元。然后加總，再減去調(diào)整后總收入（AGI）的10%來計算那一年予以扣減的意外或盜竊損失額（4684表）。

6. 未報銷的工作支出及其他扣減（Job Expenses and Certain Miscellaneous Deductions）：

雜項開支只能扣除超過AGI 2%的部分，受2%限制的開支費(fèi)用共有三類：未報銷的雇員支出、報稅費(fèi)用和其他費(fèi)用（如產(chǎn)生或追討包含在總收入中的上稅收入的費(fèi)用）。W-2雇員必須要有記錄以證明業(yè)務(wù)的目的（根據(jù)適用測試）和花費(fèi)金額、日期和地點，未被公司報銷的工作費(fèi)用可包括自用車（不包括上下班）、專業(yè)進(jìn)修和出差旅行等的費(fèi)用（需填報2106表），用餐及應(yīng)酬費(fèi)用一般只允許50％扣減額。為工作需要而置備的電腦、手機(jī)等以及使用“家庭辦公室”（8829表，Expenses for Business Use of Your Home，見212～213頁）在滿足一定條件時也可享受扣減。另外訂閱的專業(yè)期刊、繳納的會費(fèi)（Union Due）、工作服裝、找工作（必須曾經(jīng)有工作且在相同行業(yè)內(nèi)）等費(fèi)用也可享受扣減。稅務(wù)或投資的服務(wù)費(fèi)、與創(chuàng)造免稅收入直接相關(guān)的法律費(fèi)用、退休賬戶管理費(fèi)和銀行保險箱租金等亦都在其他扣減之列且受2% AGI限制。

如果2015年調(diào)整后總收入（AGI）超過以下閾值，那么逐項扣減額會受到限制，且扣減總額會逐步減少（Phase out）：單身 25.825萬美元，夫妻合報 30.99萬美元（夫妻分報減半），戶主 28.405萬美元。