（二）人壽保險及長期護理保險

1.人壽保險：

自1762年第一張保單誕生后，人壽險因其保護功能和稅務優惠在美國獲得長足發展。人壽共分為四類：定期險（Term Life Insurance）、終身險（Whole Life Insurance）、儲蓄型壽險（Universal Life Insurance）和投資型壽險（Variable Universal Life Insurance）。定期險只保一定的期限，只提供理賠金，不提供現金值（Cash Value）。終身險一般都有紅利分配（Dividens），其優點是終身保障，但其缺點是由于“終身擔保”，隨著年紀的增長，保費也“水漲船高”。儲蓄險相較終身險，條例更為靈活，繳費也更為自由，投保人可以自主選擇繳付的保費額度及期限，儲蓄險的缺點是由于其收益一般和利率市場掛鉤，在目前的低利率環境下，投資回報率低（但不會出現虧損），這也使得投保人需要投入更高的保費來維持保險的有效性。投資型壽險的原理和儲蓄型壽險相似，區別在于投保人可選擇不同的基金從而獲得相應的投資回報，既不“封頂”，也不“保底”，風險性較高。四類壽險各有優劣，投保人應根據自身情況做出選擇。

壽險在稅務上有諸多好處，值得人們善加利用。比如，人壽保險的理賠金（Proceeds）免繳所得稅，但壽險的收益部分（Interest）將計入收入，舉一例：

蔡小姐的母親不幸在2014年過世，蔡小姐作為受益人（Beneficiary）得到母親生前投保的保險公司寄來的1099-R表和1099-INT表，1099-R表上的50萬美元理賠金無須在1040稅表上申報及納稅，但1099-INT表上的250美元收益作為利息收入申報在1040表第8a行。如果蔡小姐的母親同時為被保險人（Insured Person）和保單持有人（Owner），人壽理賠金將計入其遺產；如果保單為他人擁有，理賠金則不會被計入。

如何將保單為他人擁有，第一種方法是將所有權直接轉移給他人，這種做法的弊病在于投保人在保單所有權轉移以后永遠失去對它的權利，投保人不能撤銷保單或更改受益人。國稅局規定在投保人去世前三年內所做出的人壽保單的贈與是不被允許的，如果一個人對其已轉移的人壽保單仍保留“所有權的附帶權利”（Incidents of Ownership），那么他仍被視為保單的所有者。從贈與稅的角度來看，國稅局將保單轉移視為贈與（Gift），納稅人需要為超出年度贈與的部分繳納贈與稅，去世后的理賠金往往比生前保單的現金價值（Cash Value）要高，所以納稅人一般不會選擇終身贈與額（與遺產稅掛鉤）“豁免”年度贈與。

第二條途徑是設立人壽保險信托（Life Insurance Trust），并由該信托持有保單。通過壽險信托規避理賠金成為應稅遺產必須符合以下條件：1）該信托必須是不可撤銷的（Irrevocable）；2）轉讓人（Grantor）不能是信托的受托人（Trustee）；3）信托必須在轉讓人去世前3年設立，如果信托成立時間距轉讓人去世不足3年，保單理賠金仍將被計入應稅遺產中。

2.長期護理保險：

第二次世界大戰后出生的“嬰兒潮”一代已慢慢步入退休期，人口統計局預計2030年65歲以上的老人將超過7,100萬，其中70%以上的耆老或在有生之年接受長期護理服務（Long Term Care）。長期護理并不是針對疾病的治療護理，而是指幫助照料生活起居、提供醫護服務（如靜脈注射、病后復原）的持續性服務。接受服務的對象不局限于年老者，中青年也可能因意外或疾病造成自理能力受損，需要他人看護照顧。提供照料服務的場所可以是住家、療養院（Nursing Home）、輔助生活中心（Assisted Living Center）或成人日托（Adult Daycare）。不過無論哪種方式，都需要一筆不小的支出，以紐約州為例，住家平均一年需要4.576萬至5.0336萬美元，成人日托1.95萬美元，輔助生活中心4.74萬美元，療養院最為昂貴，一年花費12萬至12.6萬美元且一位難求。

“嬰兒潮”轉為“退休潮”，大批勞動人口退出市場，社會福利給付制度面臨挑戰，長期護理費用勢必成為個人、家庭及社會的龐大負擔。通常民眾支付長期護理的方式有三種：醫療補助（Medicaid，俗稱“白卡”）、自掏腰包和長期護理保險的理賠。值得注意是聯邦醫療保險（Medicare，俗稱“紅藍卡”）并不涵蓋長期護理，“紅藍卡”主要用于支付看病、住院、買藥等急性的醫療專業護理（Skilled Care），而長期護理是照料日常起居，生理機能的退化、自理能力的減弱是不可逆轉也無法醫治的。同樣道理，普通醫療保險也不能作長期護理使用。“白卡”是各州政府為低收入和低資產人士設立的醫療補助項目，目前是長期護理費用的最大支付者，承擔全美近一半的療養院及家中看護開銷。“白卡”對受益人的身份、年齡、居住期、收入和資產有著嚴格的審查，一般的中產階級難以申請到這項補助，也很難自行承擔日益增長的護理費用，唯有借助購買長期護理保險以備不時之需。

政府為鼓勵民眾購買長期護理險，在稅務上給予優惠。長期護理保費（Premium）屬于合格的醫療費用，納稅人通常可在聯邦稅表1040的A副表“逐項扣減”（Itemized Deductions）上扣除超過調整后總收入（AGI）10%（65歲及以上7.5%）的醫療費用，自雇者可直接在1040表第29行扣除自付的所有醫療費用（如果自雇者的配偶有參加雇主提供的長期護理團體險則無法扣除），超過的部分則計入A副表作逐項扣減。2016 年所有納稅人可扣除的長期護理保費依年齡而定的最高限額為：年齡 40 歲 及 以下390美元，41～50 歲 730美元，51～60歲1,460美元，61～70歲3,900美元，71歲及以上4,870美元。紐約州居民申報州稅時可使用 IT-249表（Claim for Long-Term Care Insurance Credit），獲得20%保費的不可返還抵稅額（Nonrefundable Credit）。絕大數州政府都給予本地居民一定程度上的優待，例如新州居民可扣除超過2% AGI的保費抵稅，加州居民可獲得和聯邦同樣標準的抵稅額，華府居民可享受每人每年500美元保費抵稅，各州居民可參閱國稅局502號刊物（Publication 502）和本州的納稅指南了解合格醫療費用的扣減和抵稅。

雇主為員工購買長期護理險的開銷可作為支出在稅表上扣減，個體戶（Sole Proprietors）給予的雇員福利計劃（Employee Benefit Program）須填報在1040 C副表“企業利潤或虧損”（Profit or Loss from Business）第14行，一般股份公司（C Corp）和小公司（S Corp）的雇主相應地填報在1120第24行和1120S第18行上，合伙人實體（Partnership）則將這筆支出作為對合伙人的固定報酬（Guaranteed Payments to Partners）填報在1065第10行。紐約州的雇主若為員工購買長期護理團體險可填報CT-249表（合伙人實體IT-249表）在州稅上獲得20%保費的非退稅抵稅額。

當民眾獲得長期護理險的理賠并用于支付合格的長期護理費用時，這筆收入通常不需要繳納所得稅，理賠若超過合格長期護理費用或每天340美元的限額則需計入收入。目前市場上有各家保險公司提供的傳統型長期護理保險，三合一險（比如人壽險、長期護理險和返還保費三合一，年金、人壽險和長期護理險三合一）等，州政府提供的州合伙式長期護理保險（State Partnership Long Term Care Insurance），民眾可根據自身情況選擇。