（三）529大學省稅計劃

美國人首要的財務需求是為退休而儲蓄，其次便是為子女的教育費用而儲蓄。近五年大學學費5%的漲幅遠超于通貨膨賬率，預備大學資金必須趁早，莫等孩子快入學了經費卻“捉襟見肘”時才著急?，F有的儲蓄方法如沃德爾教育儲蓄金賬戶（Coverdell ESA，前身稱為“教育退休儲蓄賬戶”），由于每年存放金額只有2,000美元，故作用不大，而529州立教育儲蓄計劃（529 Plan）因其稅負優惠和投資“錢”景（Tax-Advantaged Investment）廣受家長們的青睞。就連前總統奧巴馬也早在2007年還是伊利諾伊州參議員之時，各為兩個女兒建立了529大學儲蓄計劃并一次性存入24萬美元。總統千金自然是有學校愿意錄取他們，但美國大多數頂級名校，包括“常春藤”（Ivy League）都是基于需求發放獎學金（Need-based Scholarship），像奧巴馬這類高收入家庭根本不可能獲得獎學金，按照“常春藤”目前每年平均6萬美元學雜費的行情，4年下來起碼得自掏腰包25萬美元。對于中產階級或以上，尤其計劃讓子女就讀私立大學、醫學院、法學院的家庭來說，529計劃的優越性不可比擬。

529計劃由國會1996年立法通過，據稅法第529條款而來，幾個突出的有利條件包括：無收入限制，無居住要求，任何人都可以開設賬戶；稅收優惠，用于支付合理教育費用的賬戶收益無須納稅；由家長控制賬戶資金，以防年輕子女將里面的錢揮霍一空；任何人都可以為賬戶出資；賬戶受益人（Beneficiary）大學畢業之后，賬戶剩余的資金可轉至另一個家庭成員名下；大多數州對取款都沒有年齡和時間限制；利用投資使賬戶增值。

529賬戶分為儲蓄賬戶（Savings Plans）和預付賬戶（Prepaid Plans）：儲蓄賬戶類似于IRA或401（k）賬戶，把存款投資在共同基金（Mutual Funds）里，賬戶余額受投資選擇（Investment Options）的價值變化而波動，各州負責制定計劃并選擇資產管理公司，開戶人直接和這些投資公司打交道，儲蓄賬戶若開始得早，子女尚小，開戶人可從進取型的股票投資入手，逐步再轉向相對穩健的債券或貨幣市場。預付賬戶是指存款人可以以現金學費的費率預付一所本州公立大學的學費，預付款結合在一起進行投資，存款可轉付（Convert）其他學校（外州或私立）的學費。

529計劃的稅務優惠體現在聯邦和州所得稅兩方面。就聯邦所得稅而言，存入529計劃的本金并不免稅，但用于支付合理教育費用的賬戶收益免稅，取出支付教育相關費用的時候也免稅。舉一例：

林先生投入10萬美元本金，等今年孩子上大學時賬戶金額達到20萬美元，10萬美元增值包括利息、分紅和資本收益，如果不是在529計劃內，林先生將為增值部分納稅：利益按一般收入納稅，高收入家庭稅率達到35%甚至39.6%；長期資本收益和分紅的稅率取決于個人收入，15%或20%。

為了讓賬戶持有人按照實際教育需求存款，而不是把529賬戶當做一個單純的避稅工具，稅法規定若提款用于非合理教育費用時將支付10%的罰款，但罰款僅限于收益部分，某些特殊情形可免除罰款。

州稅方面，多數州對于存入本州529計劃的本金是免稅的，如紐約州給予每人最多5,000美元（夫妻1萬美元）的州免稅額，但除賓夕法尼亞、緬因、亞利桑納和堪薩斯四州之外，絕大多數州對存入外州529計劃的本金不予以免稅。假設李先生是賓州居民，在紐約州上班，需要同時申報兩州的所得稅，若李先生開設529賬戶，可同享紐約和賓州的免稅額。

多數州規定的賬戶金額上限為每個受益人30萬美元，紐約州和麻州為37.5萬美元，加州為37.1萬美元，即當賬戶總金額（存款和收益）達到規定數額后，出資人便不能繼續向該賬戶存款。529賬戶被視為贈與，若超過每年每人1.4萬美元（夫妻2.8萬美元）的贈與額度則要繳納贈與稅（Gift Tax），超過限額的隔代贈與還要支付隔代轉移稅（Generation-Skipping Transfer Tax）。財力雄厚的出資人可以像奧巴馬那樣選擇“前裝”（Front Loading），在第一年一次性投入5年的款項（每人7萬美元，夫妻14萬美元），每年平均分配1.4萬美元（夫妻2.8萬美元），不但免繳贈與稅，還給予資金更多的時間增長。年輕夫婦若拿不出這么多錢，也可尋求父母幫助，各自為同一個受益人（Per Beneficiary）開設賬戶，充分利用529計劃出資人不受限的好處。

529賬戶的資金算作是給孩子的禮物，所以不征收遺產稅（Estate Tax），這也算是唯一一份父母生前握有控制權但不屬于父母的財產。不過5年“前裝”有例外，假設某對夫婦在第一年向孩子的529賬戶一次性投入14萬美元存款，夫婦不幸在第二年過世，那么過世后余下三年未分配的存款8.4萬美元將計入遺產。

當然529計劃也有弊端：只能以現金方式出資到賬戶，股票不能轉至賬戶；529計劃的選擇并不比其他金融產品的選擇容易，也需要承擔相當程度的風險；計劃中的資金不能用于抵押貸款；賬戶持有人不能控制投資（由投資公司操作），但可將資金轉投到其他州的計劃中去，每隔12個月可操作一次，并無需支付罰金；529計劃對未來的投資將累積到子女名下的資產，可能影響到子女申請補助的資格。是否選擇529計劃取決于家庭收入以及增值空間，對低收入家庭來說這個計劃的意義可能不大，但對于中產階級或以上的家庭來說，是個節稅和投資的好工具。