（六）凈虧損（NOL）的追溯及前置

2009年奧巴馬政府頒布的一系列變革“新法”中，專門有一條是針對(duì)中小企業(yè)（平均年收入在1，500萬美元以下）的凈虧損可回推5年，而把過去5年中的繳稅“贖回”，國稅局對(duì)此類退稅申請(qǐng)的基本要求如下：

1. 中小企業(yè)C公司需遞交1139表及相關(guān)附表如1120表、D副表、3800表等，在公司會(huì)計(jì)年度結(jié)束之后的12個(gè)月內(nèi)寄出。

2. 中小企業(yè)C公司在過去5年中已轉(zhuǎn)為S，則轉(zhuǎn)為S之前的盈利仍可用于抵銷當(dāng)年的虧損。由于C轉(zhuǎn)S前公司及股東要付“雙重稅”（公司稅及股東個(gè)人稅），則公司盈利付稅要申報(bào)1139表追溯，而分給股東個(gè)人的紅利（1099-Dividends）要申報(bào)1045表追溯。

3. 用于追溯個(gè)人過去5年盈利繳稅的1045表，需在個(gè)人稅年度截止日的12個(gè)月內(nèi)申報(bào)，以2015年為例，凈虧損追溯截止日為2016年12月31日。

需要提及的是，3800（General Business Credit）、6251最低替代稅（AMT）、6781（Gains & Loss from Section 1256 Contract & Straddles）等附表與1040個(gè)人稅表，一旦追溯5年調(diào)整之后，第四年至第一年的數(shù)字都會(huì)重新計(jì)算而發(fā)生變化，因此國稅局要求附帶5年追溯期內(nèi)的所有重新計(jì)算稅表，現(xiàn)舉例說明：

興隆公司于2015年從休斯敦搬遷來紐約市，因不能適應(yīng)新的市場(chǎng)環(huán)境，遭致虧損達(dá)25萬美元。過去三年興隆公司一直盈利，付聯(lián)邦稅（1120）4.6678萬美元。根據(jù)國稅局對(duì)中小企業(yè)的“特赦”條例，興隆公司于2016年3月15日之前報(bào)送了2015年1120表，然后于2016年5月底申報(bào)1139表，具體追溯退稅計(jì)算如下：2012年公司上稅收入7.3534萬美元，繳稅1.3384萬美元；2013年公司上稅收入8.102萬美元，繳稅1.5797萬美元；2014年公司上稅收入8.602萬美元，繳稅1.7497萬美元?，F(xiàn)在公司將2015年的經(jīng)營虧損2.1213萬美元依次帶回2012年、2013年和2014年，最后僅剩1.0639萬美元的虧損帶至2016年，可用于未來15年內(nèi)的盈利抵稅。而國稅局于2016年5月底收到興隆公司的1139申請(qǐng)表核實(shí)后，須于90天之內(nèi)完成退稅處理程序。