二、公司稅務

美國公司的所得稅稅表主要分為1120、1120S與1065三種形式，公司稅表與個人稅表的最大區別在于，個人稅著重于收益及其扣減，公司稅則不但包括損益表（Profit and Loss），還包括公司資產及債務權益的平衡表（Balance Sheet）。公司所得稅分聯邦、州、地方三級征收，是除個人所得稅和工資稅外的第三大稅種。公司所得稅以美國公司和外國公司作為納稅主體，凡是根據各州法律注冊成立的公司，不論其設在美國境內或境外，也不論其股權屬誰，均為美國本土公司（Domestic Company），需申報全球所得；凡是向外國政府注冊，依據外國法律成立的公司，不論其設在美國境內或境外，都視為外國公司（Foreign Company），只需申報來源于美國境內的所得（包括經營收入、資本利得、租金等）。公司所得稅采用超額累進稅率（15%～35%），應稅所得是公司所得減去稅法允許扣除的費用與損失后的余額。納稅公司可選擇各自的起訖日期，一般應稅期限為一年（日歷年度Calendar Year或財政年度Fiscal Year），特殊情況可少于12個月（Short Year），公司年度稅表應于稅務年度結束后第三個月的15日之前提交，公司可以申請6個月延期申報（但繳稅義務不得延期）。納稅公司可選擇權責發生制（Accrual Basis）、現金收付制（Cash Basis）或其他會計核算方法作為計稅基礎。不同的公司形式很大程度上決定了公司如何納稅，美國公司在股東責任方面分為無限責任和有限責任，在稅法方面分為雙重納稅和股東單層納稅。