（八）替代最低稅的計算

“替代最低稅”（6251表，Alternative Minimum Tax，見198～201頁）是個人所得稅的“另類”計算，AMT通過對稅前減免額的限制，以確保高收入者繳納他們所應承擔的最低稅款。如前文所說，納稅人可用“標準扣減”或“逐項扣減”減少上稅收入，逐項扣減包括醫療和牙科費用、向所在州或市繳付的稅款、利息費用、慈善捐贈、意外和盜竊損失、未報銷的工作支出及其他扣減等，對于有些納稅人來說，逐項扣減可帶來一個相當可觀的數額。如此，所需繳納的稅也會大幅減少。但AMT在計算上稅收入時卻不考量豁免額，而是使用統一的寬免額，2015年夫妻合報的寬免額為8.34萬美元（夫妻分報減半），單身和戶主5.36萬 美元。AMT根據上稅收入僅分為26%和28%兩檔稅率，如果暫定最低稅（Tentative Minimum Tax）高出常規的所得稅（1040表第44行），那么納稅人應在1040表第45行補上兩者差額。

暫定最低稅通過如下步驟計算得出：

1. 計算上稅收入，免除或減少某些豁免額和扣減額，考慮計算常規上稅收入與替代最低上稅收入（AMTI）時應納入考慮的某些項目的差別，包括免稅的利息收入、行使獎勵購股權（Exercise of incentive stock options）、大部分逐項扣減項目等。

2. 減去AMT寬免額。

3. 將第二步算出的金額乘以適當的AMT稅率。

4. 最后減去AMT外國稅收優惠額。

AMT是一套有著特定“優先”順序的“復核”系統，舉一例：

余氏夫婦2015年家庭收入約11萬美元，逐項扣減包括工資中的預扣州稅、地稅及工作相關扣減共4.401萬美元，無AMT，但余太太隨后發現漏報了2015年新買屋的抵押貸款利息（6,554美元）及地稅（9,395美元），按照正常的推理，地稅應該比貸款利息更多“抵稅”，但實際情況并非如此，當第二棟屋的地稅輸入之后，逐項扣減增加到5.3405萬美元，但AMT也隨之“彈”出1,253美元，使余氏夫婦的退稅僅增加157美元。現在再把第二棟屋的貸款利息輸入，逐項扣減進一步增加到5.9959萬美元，AMT僅從157美元增加到531美元，但余氏夫婦退稅大幅增加1,704美元。

這個例子清楚地顯示貸款利息與地稅在AMT的計算順序中截然不同，地稅屬于“優先淘汰”考慮項目，扣減百分比僅為2.7%，而貸款利息與慈善組織捐款項目幾乎不受AMT“左右”，扣減百分比高達26%。

逐項扣減項目等稅務優惠原為緩解中產階級稅負壓力，如今卻演變成對中產階級的“懲罰”，AMT的“懲罰”并不是由于納稅人收入增多，而是由于報稅身份、州稅和地稅的高昂、工作支出的增加、用房屋凈值貸款消費、公司獎勵的購股權等非收入因素。據預測，2020年全美將有10%的納稅人需要支付AMT，中高收入家庭可根據家庭實際情況合理減免AMT，如減少調整后總收入（AGI），轉換到沒有AMT的稅務優惠。舉例來說，在AMT的年份暫不預付或延后支付地稅，多用房屋抵押貸款（Mortgage Loan），少用房屋凈值貸款（Home Equity Loan），增加慈善捐贈，延后實行公司股票期權，因為州稅以預扣額（Withholding）為準，可要求公司不要預扣過多的州稅。如果下一年的常規所得稅高于替代最低所得稅，納稅人可用最低限額稅（AMT Credit）抵減常規所得稅。納稅人也可反其道而行之，考慮把明年的普通收入提早認列或延緩逐項扣減，如此就可提高常規稅，將常規稅基本和AMT持平，不會白繳AMT，且將會減少下一年的所得收入。