（五）自雇收入的計算

1040的C副表，業(yè)務收入（Schedule C，Profit or Loss From Business，見218～221頁）是用來計算“自雇收入”（Self-Employed），顧名思義，就是“單干”勞務收入，不同于年終收到W-2的“受薪族”，自雇收入者年底會收到1099-Misc，其與W-2的區(qū)別在于1099自雇者被視為“合約人”（Contractor），而領W-2者被視為“員工”（Employee）。自雇者一般有靈活的工作時間，自己租辦公室（或在家辦公），登廣告，買工具設備，如房地產(chǎn)經(jīng)紀、保險經(jīng)紀、指甲業(yè)者、出租車司機等。反映在預扣稅（Withholding Tax）上，W-2員工由雇主支付7.65%的社安及醫(yī)療稅，雇員自己預扣7.65%的社安及醫(yī)療稅，而1099自雇業(yè)者拿的是“傭金”（Commission），因此不用預扣稅，但收入高者需自己按季度付預付稅（Estimated Tax）。由于自雇收入需要兼付個人所得稅（Income Tax）與15.3%的社安及醫(yī)療稅（Social Security and Medicare Tax），所以統(tǒng)稱為“Double Tax”，但自雇收入在稅務申報上也有靈活的優(yōu)勢，即國稅局允許自雇業(yè)者把相關工作開銷予以扣減，現(xiàn)舉一例：

黃女士為紐約市皇后區(qū)房地產(chǎn)經(jīng)紀，2015年1099-Misc傭金收入為10萬美元，她可扣減的開銷如下：

1. 與開車有關的費用，國稅局規(guī)定汽車開銷可選擇“標準扣減”（Standard Deductions）或“實際扣減”（Actual Deductions），一旦選定不可每年更改。黃女士2015年用車2萬英里，業(yè)務用車80%，每英里“補貼”0.575美元，因此“標準扣減”用車扣減為9,200美元，如采用“實際扣減”，可包括汽油費（根據(jù)加油用卡或現(xiàn)金收據(jù)）、過橋（Toll）及停車費、修車費及汽車折舊，總共8,600美元，經(jīng)比較，黃女士決定采用“標準扣減”。

2. 廣告費，包括報紙、電視、電臺及網(wǎng)頁等，約6,000美元。

3. 房地產(chǎn)公司租臺費（含房源網(wǎng)登記使用）4,800美元。

4. 手機、上網(wǎng)、有線電視電纜（Cable）費3,600美元。

5. 更新手機、平板電腦及軟件設備2,500美元。

6. 與專業(yè)相關的書報雜志600美元。

7. 因業(yè)務需要添置服裝3,500美元。

8. 工作午餐（包括咖啡、招待客戶晚餐，予以50%扣減）2,500美元。

9. 個人醫(yī)療保險6,000美元。

10. “家庭辦公室”（8829表，Expenses for Business Use of Your Home，見212—213頁）扣減。自雇業(yè)者的工作性質(zhì)決定了黃女士需要在家工作，她的“家庭辦公室”是家中專門用于工作的部分，以面積計算大約占四分之一，因此黃女士所有家中的開銷，包括“供房”抵押貸款利息、地稅、房屋折舊（或房租）、水電煤氣等，均乘以四分之一，共1.575萬美元。因此黃女士2015年可扣減支出為5.445萬美元，純收入4.555萬美元，需繳社安稅6,436美元（45,550×15.3%×92.35%）。

除了自雇人士以外，法定雇員（Statutory Employee）和個體戶（Sole Proprietor）也通過C副表申報收入和支出。保險從業(yè)者大多屬于法定雇員，不坐班的銷售員（買主需是零售）、食品或農(nóng)產(chǎn)品公司的司機也均屬于此類，法定雇員所收到的W-2表會在第13格上標記“Statutory”，W-2收入可在C副表中扣減開銷。“個體戶”是最簡單也是小生意經(jīng)營者最常選用的公司形式，個體業(yè)主可以在地方政府（郡縣）申請經(jīng)營名稱（Trade Name）或在州政府成立LLC（在稅務上以Sole申報），個體戶不需要單獨填報公司稅表，而是在個人稅表1040的C副表申報，個體經(jīng)營的盈虧計入當年家庭總收入，按個人稅率納稅，個體業(yè)主需要為凈盈利（Net Profit）上繳15.3%的自雇稅。

個體業(yè)主、出租車司機、網(wǎng)店店主通常會在年底收到信用卡公司或第三方支付服務商寄來的1099-K表（若成交額超過2萬美元或成交量在200次以上），1099-K表讓商家和自雇者的信用卡收入透明化，進而減少 “悶聲發(fā)大財”的可能。舉個例子：

個體戶李先生使用“貝寶”（PayPal）作為第三方支付平臺，他在2015年欲蓋一棟新房，他把材料設備及人工以5萬美元承包給王先生的施工隊，“貝寶”將李先生公司的報稅號碼和王先生的個人社安號碼以及2萬美元的轉賬信息上報給國稅局，王先生在收到“貝寶”寄來的1099-K表后，不僅要在個人的C副表中申報這5萬美元收入，他也要為兩個幫工出1099-Misc表。