三、研究內容、思路與方法

（一）研究內容

本書圍繞支持企業技術創新的財稅政策，進行全面、深入、系統的研究。本書內容安排如下：

導論部分為本書的概括分析。首先介紹了技術創新財稅政策的研究背景及意義。企業創新是社會創新的重要基石，技術創新是企業發展的動力之源，結合當前技術發展特點及我國科技創新戰略，指出了財政政策的重要作用及在鼓勵企業技術創新方面存在的問題。其次是文獻綜述。從企業技術創新的內涵與特點、政府支持企業技術創新的理論依據、財稅政策支持企業技術創新的作用機理、財稅政策激勵效應的實證研究、我國財稅支持政策存在的問題及績效評估、優化我國企業創新財稅支持政策建議等方面回顧了國內外相關問題研究的新進展、新思路和新方法，全面把握目前對該問題的研究現狀和前沿理論。再次是研究內容、思路與方法。最后指出了本書的創新點與存在的不足。

第一章為技術創新和財稅政策相關理論。首先，對技術創新、財稅支持政策及績效評價的相關概念進行界定。其次，明確了企業技術創新的理論基礎與現實依據。技術進步促進經濟增長的理論基礎包括古典經濟增長理論、技術創新理論、新古典經濟增長理論、內生經濟增長理論、制度創新學派等。財稅政策介入技術創新領域的理論主要基于技術創新活動特點，包括創新成果的公共性、創新收益的外部性、創新活動的高風險性等。從財稅政策支持企業技術創新的現實依據來看，財稅政策是促進經濟發展和產業轉型的重要手段，有利于區域經濟協調發展。再次，闡述了財稅政策影響企業技術創新的作用機理，包括從企業創新活動的成本和收益、人力資本供求、創新風險、資金供給等方面施加影響。最后，對技術創新財稅政策的適度性進行研究。通過財稅政策的正負效應分析，構建坐標軸模型對財稅政策的最優規模進行分析。

第二章為企業創新程度的衡量與影響因素。首先，從技術創新投入和產出方面對我國企業技術創新現狀進行描述，并從企業研發經費及人員的投入強度、投入結構、技術成果轉化體系等方面分析了存在的主要問題。其次，用投入能力、研發能力、管理能力等5個一級指標構建指標體系，并以此評價不同行業上市公司的技術創新能力，得出相應結論。最后，對企業技術創新的影響因素進行分析。內部因素包括企業技術資金投入、技術基礎條件、技術創新人員、企業家創新精神等，外部因素包括市場環境、宏觀政策、法律環境等。

第三章為我國支持企業技術創新的財稅政策框架，包括財政支持政策、稅收支持政策和財稅管理政策。第一節是技術創新財政支持政策。財政支持政策工具包括財政科技撥款、科技創新基金、財政補貼、財政投融資、政府采購等。財政科技支出規模和科技人力資源素質在穩步提升，但支出強度不升反降。企業信用擔保發展基礎薄弱。政府采購規模和范圍快速擴大，但制度不盡完善。另外，還存在財政科技支出結構（活動主體結構、活動類型結構、活動地區結構）不盡完善的問題。第二節是技術創新稅收支持政策。稅收支持政策工具包括稅收減（抵）免、優惠稅率、稅收扣除、加速折舊、退稅、延期納稅等，并對我國近些年的有關技術創新稅收政策內容按照稅收工具類型及稅種進行了梳理。第三節是財稅科技管理體制。首先明確了政府在科技管理中的職能定位，然后，在此基礎上介紹了幾種技術創新管理模式，并對我國應采取的模式進行分析。第四節是對我國企業技術創新財稅支持政策的評價。從成效來看，體現在企業技術創新體制不斷優化、區域創新體系初步形成、技術創新氛圍日漸濃厚等方面。從存在的不足來看，財政政策上存在支持企業技術創新力度較弱、技術中介服務和風險投資發展滯后、政府采購制度存在缺陷等問題；稅收政策存在法律層次較低、支持目標與對象不明確、優惠政策落實不到位、優惠結構和優化環節不合理、科技人才激勵不足等問題；財政管理體制存在社會化服務機構行政色彩太濃、科技管理制度不健全、缺乏長效發展機制等問題。

第四章為企業技術創新基金績效評價。從績效評價的內涵入手，在深入分析技術創新基金運行情況、特點之后，對我國技術創新基金總體運行規模及項目效果進行分析。首先，介紹了績效評價的發展與存在的問題，如績效評價體系滯后、評價方法與研究內容不科學、評價結果缺乏約束力等。其次，在此基礎上，選擇創新投入指標、產出指標等構建績效評價體系，確立選取指標的原則以及績效評價方法，形成績效評價系統，并以武漢東湖新技術開發區科技創新基金運行效果為實證分析對象，運用數據包絡分析法（DEA）進行項目績效評價，分析計算結果，得出績效評價結論。最后，在進行企業技術創新基金績效評價后，指出企業技術創新基金提升了企業技術創新能力，緩解了企業資金短缺問題，規范了企業內部的運營管理，但還存在投入力度不夠、對社會資金的引導作用不強、基礎研究投入不足等問題。

第五章為我國技術創新財稅政策實施效果的實證分析，有宏觀層面和微觀層面兩個部分。在宏觀分析中，通過索洛殘差法對我國省級區域2009—2014年的全要素生產率進行估算，并以此為被解釋變量，對財政科技投入及其他控制變量的影響方向及力度進行實證分析，得出不同地區財政科技投入及企業R&D投入、外商直接投資和技術合同成交額對地區技術創新能力的影響；在微觀分析中，對我國稅收優惠政策影響企業技術創新水平進行實證分析。對稅收優惠的程度進行界定，并利用制造業227家上市公司的相關數據，建立面板數據回歸模型，分析227家上市公司2009—2013年稅收優惠等自變量及公司規模、公司盈利能力等控制變量對企業技術創新指數變化的彈性關系，從而反映我國技術創新稅收優惠政策的激勵效果。

第六章為國外財稅政策的措施及經驗啟示。本章以企業技術創新水平、財稅政策效果較好的主要國家（美國、日本、英國、德國、韓國等）為研究對象，對主要國家支持企業技術創新的財政補貼、政策性貸款、風險投資、政府采購等財政政策，稅收減免、費用扣除、加速折舊等稅收政策，以及技術創新發展規劃、創新精神和環境等創新環境服務類政策措施和成功經驗進行重點介紹。然后，從中總結出了可以借鑒的經驗，包括財稅支持政策法制化和運行機制化、加大對技術創新的財政投入、重視風險投資的資金扶持作用、實現稅收優惠政策工具多樣化和規范化、支持措施貫穿產業發展各個階段、注重技術創新人才的作用、加強技術創新項目的績效評估與監督等。

第七章為完善企業技術創新的財稅政策建議。在對該問題進行全面、深入研究的基礎上，密切聯系我國的實際情況和國外在這方面的發展趨勢，給出建立、健全和完善我國支持企業技術創新的財稅政策體系的整體思路和具體的政策措施，為政府提供決策參考。首先，要明確財稅支持政策設計的基本原則與定位?？萍钾敹愓咴O計基本原則包括應與國家科技發展戰略相配合、應有助于解決企業技術創新現實困難、應做到法制化和穩定化、應符合國際普遍要求、應注重技術創新的全過程、應注意整體功能的發揮。在職能定位上，財稅政策體系要做科技創新戰略實施的引導推動者、科技創新體系的設計協調者、科技創新環境的締造者。其次，對財稅政策工具進行優化。財稅政策工具包括擴大財政科技支出規模、優化結構、優化財政投融資體制、完善政府采購制度、提升技術創新基金效益等財政政策工具，以及提高稅收政策的法律位階、鼓勵企業技術人才導向、優化和協調稅收政策的作用方式、加強稅收征管和納稅服務等稅收政策工具，并對具體稅種優化提出建議。在財稅科技管理體制方面，需要建立有效的科技集中管理體系、優化科技活動宏觀管理規劃、明確政府科技管理職能范圍、完善科技計劃管理體制等。最后，在其他配套措施上，本書提出需進一步完善金融與貿易支持政策、社會服務支持政策，促進風險投資行業的發展，強化技術資金績效評估等措施。

本書最后是結束語。主要是對本書主要觀點的總結，歸納主要研究結論。

（二）研究思路

本書沿著理論→實際→實證→實踐的思路，在深入的理論研究的前提下，對國內外長期以來特別是近年來利用財稅政策支持企業技術創新的實際情況進行回顧與總結，在此基礎上對我國支持企業技術創新財稅政策的實施效果進行科學的實證研究，客觀評價當前我國支持企業技術創新的財稅政策，以指導我國利用財稅政策支持企業技術創新的實踐（見圖0-2）。

（三）研究方法

本書綜合運用財政學、稅收學、產業經濟學、制度經濟學等學科理論，采取文獻研究、實證研究、案例分析、比較研究相結合的研究方法，既注重理論的深度，又強調視野的廣度，貼近實際，服務實踐，使整個研究建立在真實客觀的基礎之上。

1．文獻研究法

利用文獻研究法系統梳理近年來國內外有關文獻，總結已有對促進企業技術創新的財稅政策的研究方法和內容，找出不足，確定本書所研究的內容和重點要解決的問題。

2．比較研究法

利用比較研究法，比較國內外促進企業技術創新的財稅政策體系，并結合我國具體國情，總結出可資借鑒的成功經驗，為優化我國企業財稅支持體系提供借鑒。

3．案例分析法

以案例研究演示科技創新基金績效評價方法的具體運用。本書在構建科技創新基金績效評價體系后，以武漢東湖高新區為研究對象，通過對該評價體系的分析得出高新區內科技創新基金運行的總體績效，總結經驗與不足，為今后完善科技創新基金績效評價體系的建設提供思路。

4．實證研究法

利用我國上市公司的相關數據，建立面板數據回歸模型，分析227家上市公司2009—2013年稅收優惠等自變量及公司規模、公司盈利能力等控制變量對企業技術創新指數變化的彈性關系，從而反映我國技術創新稅收優惠政策的激勵效果，并為完善我國企業技術創新財稅政策提供依據。