四、創新點與存在的不足

（一）創新點

本書的創新之處是努力實現一個“深”、一個“廣”和三個“實”。其中“深”是指研究盡可能深入，對于利用財稅政策支持企業技術創新的必要性、可行性、有效性和負效應運用經濟學工具進行深入的研究。

“廣”就是研究范圍和視角盡可能廣泛。在財稅政策工具中，綜合考慮了財政科技撥款、科技創新基金、財政補貼、財政投融資、政府采購等財政工具以及減免稅、退稅、費用扣除、加速折舊、創業投資、投資抵免等不同的稅收優惠方式，并政府職能定位、管理模式等財稅科技管理體制進行系統的梳理和歸納，不同于以往研究單一角度的簡單羅列。

第一個“實”是盡量從實際出發，努力把握國內外對于該問題研究的實際進展和情況，反映國外的實際做法，并對我國利用財稅政策支持企業技術創新的實際情況進行系統的整理歸納和統計分析。

第二個“實”是多處運用實證研究方法提高結論可靠性。一是構建企業創新程度評價指標體系，對企業技術創新水平進行測度；二是進行科技創新基金績效評價，運用數據包絡分析法（DEA）對武漢高新區科技創新基金進行績效評價；三是分析我國技術創新財稅政策實施效果。利用制造業227家上市公司的相關數據，建立面板數據回歸模型，分析227家上市公司2009—2013年稅收優惠等自變量及公司規模、公司盈利能力等控制變量與企業技術創新指數變化的彈性關系，從而反映我國技術創新稅收優惠政策的激勵效果。

第三個“實”是力求建議切實可行，在進行深入的理論分析，并借鑒主要國家在支持企業技術創新的財稅政策以及創新環境服務類政策措施和成功經驗的基礎上，結合我國的國情，提出切實可行的政策建議，為我國利用財稅政策支持企業技術創新的實踐提供科學可行的對策建議。

（二）存在的不足

我國企業分布廣泛，類型、規模及行業特征各不相同，而且分布在不同地區。各地具有不同的資源稟賦特征，政策設計既應具有廣泛實施的基礎，也應為地方因地制宜地發展留有空間。目前，我國企業地區發展差距較大，行業特點和企業狀況各不相同，設計出具有普遍實施基礎又不失發展特色的政策難度較大，這是本書的缺陷之一。

在實證分析中，由于相關數據資料獲得有限，進行數據分析時，一些數據指標無法找到準確數據值，只能通過其他相關數據間接計算得出。同時，本書選擇的實證分析對象是我國上市公司的高新技術企業，其雖有很強的代表性，但結果和實際情況仍有出入，這些都可能造成分析結果有誤差，這是本書的缺陷之二。

由于我國企業技術創新稅收政策以所得稅為主，加之上市公司在流轉稅方面優惠數額的數據獲取困難，本書對我國企業技術創新稅收政策的激勵效果的實證研究僅從企業所得稅方面進行了考察，從而忽略了流轉稅的激勵效果，這是本書的缺陷之三。

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(1)歷史上有三次工業革命，分別為：18世紀60年代到19世紀60年代的第一次工業革命，該次工業革命普及了蒸汽機的使用，蒸汽驅動的機械設備隨后出現，機床制造業作為一個行業得以發展；19世紀70年代到20世紀40年代為第二次工業革命，第二次工業革命使流水線生產得以大規模應用；20世紀70年代至今為電子信息時代，旨在使電子和IT技術實現制造流程的進一步自動化。

(2)雙輪驅動就是科技創新和體制機制創新兩個輪子相互協調、持續發力。抓創新首先要抓科技創新，補短板首先要補科技創新的短板，要明確支撐發展的方向和重點，加強科學探索和技術攻關，形成持續創新的系統能力。體制機制創新要調整一切不適應創新驅動發展的生產關系，統籌推進科技、經濟和政府治理等三方面體制機制改革，最大限度釋放創新活力。一個體系就是建設國家創新體系。要建設各類創新主體協同互動，創新要素順暢流動、高效配置的生態系統，形成創新驅動發展的實踐載體、制度安排和環境保障。明確企業、院所、高校、社會組織等各類創新主體功能定位，構建開放高效的創新網絡；改進創新治理，進一步明確政府和市場分工，構建統籌配置創新資源的機制；完善激勵創新的政策體系、保護創新的法律制度，構建鼓勵創新的社會環境，激發全社會創新活力。六個轉變就是發展方式從以規模擴張為主導的粗放式增長向以質量效益為主導的可持續發展轉變；發展要素從傳統要素主導發展向創新要素主導發展轉變；產業分工從價值鏈中低端向價值鏈中高端轉變；創新能力從“跟蹤、并行、領跑”并存、“跟蹤”為主向“并行”“領跑”為主轉變；資源配置從以研發環節為主向產業鏈、創新鏈、資金鏈統籌配置轉變；創新群體從以科技人員的“小眾”為主向“小眾”與大眾創新創業互動轉變。

(3)以iPod生產的全球價值鏈分布為例，其有研發技術含量的日本配件、美國的蘋果品牌分列價值鏈兩端，而中國的組裝以及韓國部分基礎配件則在價值鏈中間，美國獲取了產品利潤的56.44%，日本獲取了產品利潤的32.87%，中國及韓國僅能獲取3.09%的利潤。

(4)是指統計年度內全社會實際用于基礎研究、應用研究和試驗發展的經費支出，包括實際用于研究與試驗發展活動的人員勞務費、原材料費、固定資產購建費、管理費及其他費用支出。

(5)2016年5月30日，習近平總書記在全國科技創新大會、中國科學院第十八次院士大會和中國工程院第十三次院士大會、中國科學技術協會第九次全國代表大會上的重要講話。

(6)2015年7月17日，習近平總書記在吉林調研企業時的講話。

(7)2014年10月27日，習近平總書記主持召開中央深改組第六次會議的重要講話。

(8)發揮企業技術創新的主體作用，就是讓企業成為國家技術創新的投資主體、決策主體和創新成果的應用主體。

(9)技術創新的“搭便車”問題源于其公共產品屬性，其他主體不付成本而坐享新技術知識帶來的收益，導致技術知識供應的不足。

(10)Samuelson P A. The pure theory of public expenditure [J]. The Review of Economics and Statistics，1954，26（11）：387-389.

(11)Arrow K. The economic implications of learning by doing [J]. Review of Economic Studies，1962，29（2）.

(12)Marginal Effective Tax Credit，即邊際有效稅率分析法。