導論

一、研究背景及意義

（一）研究背景

科學技術是第一生產力，是先進生產力的集中體現和主要標志。自20世紀60年代以來，新科技革命在世界范圍內蓬勃興起，表現為：信息科學和技術發展方興未艾，生命科學和生物技術迅猛發展，新能源和新材料技術不斷升溫等。一系列新科學技術不斷孕育，深刻地改變著社會經濟面貌。在此背景下，世界各國與地區高度重視科技創新工作，把強化科技創新作為國家戰略，把科技投資作為戰略性投資，大幅度增加科技投入，并超前部署和發展前沿技術及戰略產業，實施重大科技計劃，著力增強國家創新能力和國際競爭力。如德國制定了《“工業4.0”標準化路線圖》，美國成立了工業互聯網聯盟，英國發布了《英國制造2050》，科學技術已經成為各國社會經濟發展的決定力量，成為國家綜合國力的重要標志。

經濟發展從根本上來源于生產力的發展，世界經濟發展的歷史，其本質是科技進步的歷史。工業革命時期，蒸汽動力的使用使得機器代替了人工勞動，工廠代替了手工工場，不僅提高了生產效率，同時也促進了資本主義經濟的發展，開啟了近代歷史。在當代，隨著以數字化、網絡化、智能化為標志的第四次工業革命(1)的來臨，科技進步對于經濟發展的影響更加毋庸置疑。一方面，信息技術尤其是移動互聯網技術的快速發展使生產方式和交通方式變得更加快捷，世界經濟逐漸走向一體化。經濟發展趨向全球化，各國之間的經濟貿易越來越多。另一方面，科技進步使人們對各種資源的利用效率提高，資源中蘊含的經濟效益被全面開發，經濟發展方式也由原來的粗放型轉型到集約型，由高消耗、高污染、低產出轉變到追求低能耗、高效益、綠色環保的可持續發展方式，進一步推動經濟的快速發展。

面對新科技革命帶來的機遇和挑戰，大力發展科學技術，爭奪科學技術的制高點，已成為我國經濟轉型時期的戰略選擇。近年來，以美國為首的西方國家對中國發起貿易戰、技術戰，并對華為等企業大肆打壓。要破解西方國家的技術封鎖，大力支持企業技術創新迫在眉睫。同時，2019年底暴發的新冠肺炎疫情也對企業發展帶來了巨大的影響，為應對這一局面，國家高度重視科技創新工作，出臺了一系列促進創新發展的重大文件，明確了當前和今后較長時期科技發展的戰略目標、任務舉措和實施路徑，形成了系統、全面的改革部署和工作布局。2006年初，黨中央、國務院發布了《國家中長期科學和技術發展規劃綱要（2006—2020年）》和《中共中央　國務院關于實施科技規劃綱要增強自主創新能力的決定》，明確提出要把增強自主創新能力作為調整產業結構、轉變經濟增長方式的中心環節，建立以企業為主體、產學研相結合的技術創新體系，力爭到2020年使我國進入創新型國家的行列。黨的十八大以來，我國經濟進入了提質增效的“新常態”，以習近平同志為核心的黨中央更加重視科技創新工作，將“創新發展”置于國家五大發展理念（創新、協調、綠色、開放、共享）之首。《“十三五”國家科技創新規劃》也明確提出，到2020年，國家科技實力和創新能力大幅躍升，國家綜合創新能力世界排名進入前15位，邁進創新型國家行列；創新驅動發展成效顯著，與2015年相比，科技進步貢獻率從55.3%提高到60%，知識密集型服務業增加值占國內生產總值的比例從15.6%提高到20%；科技創新能力顯著增強，通過《專利合作條約》（PCT）途徑提交的專利申請量比2015年翻一番，研發投入強度達到2.5%。另外，黨的十八大提出“實施創新驅動發展戰略”，并制定了《國家創新驅動發展戰略綱要》，明確了實施創新驅動發展戰略的總體部署，強調要“堅持雙輪驅動、構建一個體系、推動六大轉變”(2)，并要求企業提高原始創新、集成創新和引進消化吸收再創新的能力，要更加注重協同創新，實現加快轉型升級，提質增效。

歷史經驗表明，一個國家的創新能力很大程度上取決于企業這一主體的創新能力，落實創新驅動發展戰略的關鍵在于激發企業的創新活力。國際上有6萬多家跨國企業，世界技術研究開發投資的80%、技術創新的71%，均由世界500強企業投入和創造，62%的技術轉讓在世界500強企業之間進行。美國60%的研發、85%的應用研發在企業進行。美國政府投入的經費在全部研發經費中占29%，而企業占66%，日本則分別為19%和72%（中國企業聯合會，2006）。近百年的世界產業發展的歷史表明，真正起巨大推動作用的技術幾乎都來自企業，在市場經濟中，企業具有其他各類機構無法替代的地位和作用。只有千千萬萬企業的自主創新能力得到提升，才能使國家整體創新能力增強。在當今的市場經濟環境下，尤其是隨著信息技術的快速發展，無論是國內還是國際，市場中各類企業間的競爭更為激烈，企業更應著眼于充分利用“互聯網＋”新業態、新模式，做好新變革，加大技術創新力度，提高自身競爭力，以便在強手如云的市場中做大做強。

企業技術創新能力的提升離不開政府的支持。作為國家治理的基礎和重要支柱，財政深刻影響著企業技術水平的提高，這種影響體現在企業技術創新的質量與數量方面。為營造激勵企業技術創新的政策環境，推動企業成為市場技術創新的主體，世界各國紛紛加大科學技術投入，制定了一系列激勵政策來促進企業技術創新，我國亦然。近年來，我國陸續制定并完善了一系列促進企業技術創新的財稅政策，這對調動企業技術創新積極性、提升技術創新水平產生了重要作用。如我國“新四大發明”（高鐵、支付寶、共享單車和網購）、大飛機C919的研發、載人航天技術的發展，無不體現著企業科技進步的巨大成就。但是應清醒地認識到，由于我國技術發展基礎相對落后，技術發展水平參差不齊，面對來自國外企業的嚴峻挑戰，企業技術創新還存在一些薄弱環節和深層次問題，具體體現為：我國的技術在許多產業仍處于全球微笑曲線價值鏈（見圖0-1）中低端，(3)企業研究與實驗發展（R&D）投入(4)水平較低，企業自主創新能力整體較弱，對企業收益貢獻率不大，企業對關鍵技術和設備的獲取，仍側重于國外技術引進、消化吸收和改造。對外技術高度依賴導致大量的企業經費支出，又喪失了參與國際市場的核心競爭力。

企業技術創新能力低下的另一個體現是目前我國高新技術企業主要集中于傳統制造業，表明中國第四次工業革命的跡象并不明顯。當前較權威的《中國企業創新能力百千萬排行榜（2017年）》數據顯示，中國高新技術企業前1 000強最集中的5個行業分別為：計算機、通信和其他電子設備制造業（15.3%），電氣機械和器材制造業（9.2%），專用設備制造業（7.2%），儀器儀表制造業（7.1%），電信、廣播電視和衛星傳輸服務（5.8%）。全部80 000多家高新技術企業最為集中的5個行業依次為：儀器儀表制造業（10.8%），金屬制品、機械和設備修理業（10.5%），通用設備制造業（9.3%），專用設備制造業（9.0%），化學原料和化學制品制造業（7.0%），這些行業大多為傳統制造業。而第四次工業革命將重點分布在人工智能、清潔能源、量子信息以及虛擬現實等行業。

導致企業技術創新水平較低的原因是多方面的，從財稅政策的角度來看，政府現有的財稅政策體系在促進企業技術創新方面仍然存在很多問題和不足，形成了我國企業技術創新能力提高的制度障礙。主要體現為，財政對企業技術創新支持力度較弱，還存在風險投資發展整體滯后、企業技術創新活動融資難、技術中介服務發展滯后、政府采購制度存在缺陷、稅收法制化進程緩慢、稅收支持政策缺乏系統性和指導性、稅收優惠政策落實不到位以及財政科技管理制度不健全等問題，抑制了財稅效力的發揮。因此，重新梳理我國政府現行企業技術創新方面的財稅支持政策，檢視現行財稅政策在促進企業技術創新發展方面的優劣得失，既關系到如何制定優化促進企業技術創新的財稅政策體系，又關系到企業未來技術創新提升和實現可持續發展，以及創新型國家的實現。

（二）研究意義

習近平總書記深刻指出：“實現‘兩個一百年’奮斗目標，實現中華民族偉大復興的中國夢，必須堅持走中國特色自主創新道路，面向世界科技前沿、面向經濟主戰場、面向國家重大需求，加快各領域科技創新，掌握全球科技競爭先機。”(5)對于企業而言，“創新是企業的動力之源，質量是企業的立身之本，管理是企業的生存之基，必須抓好創新、質量、管理，在激烈的市場競爭中始終掌握主動。”(6)對于財政而言，“要從健全國家創新體系、提高全社會創新能力的高度，通過深化改革和制度創新，把財政投資形成的國家重大科研基礎設施和大型科研儀器向社會開放，讓它們更好地為科技創新服務、為社會服務。”(7)從習近平總書記關于科技創新、企業創新和財政創新在創新中的作用的系列重要論述中，可以窺見本書研究的意義所在。

1．企業技術創新對促進社會創新和可持續發展的意義

（1）企業創新是社會創新的重要基石

從價值鏈的角度看，企業技術創新是一個從研發到產業化的系統工程，其中技術創新資源的投入、創新成果產權的形成和市場利潤的獲取及占有等是關鍵環節。企業是實現科技和經濟緊密結合的重要力量，應該成為創新決策、研發投入、成果轉化的主體，只有千千萬萬個企業的技術創新能力得到提升，才能使國家整體的創新能力得到增強。

改革開放以來，我國的社會經濟建設取得了舉世矚目的成就。我國工業經濟快速發展，實現了從工業化初期到工業化中后期的歷史性跨越。今天，中國不僅能生產滿足國內生產和生活所需要的絕大部分消費品，如鋼鐵、汽車、紡織品和各種家用電器，而且很多產品達到了世界一流的水平，如軌道交通、信息技術、國防技術和衛星通信等，這些都和我國企業技術創新的提高有莫大關系。

（2）技術創新是企業發展的動力之源

任何企業都是一個由多種技術支撐起來的有機組合體系，任何企業的發展都離不開技術創新。企業的發展，在某種意義上說是技術發展的產物，技術創新也是企業發展的動力之源。其作用可從產品競爭力、管理效率和營銷能力方面予以體現。

一是技術創新提升企業成本優勢和產品優勢。技術上的發展在提高產品的工藝水平和降低產品成本方面起著舉足輕重的作用。一方面，通過數字化技術、互聯網技術和生產制造技術，可以減少能源、資源的使用，并提高生產要素產出效率，即從每一單位的投入中獲得更多的產出，產品轉移到價值鏈的更高端，提高產品附加值，樹立良好的品牌形象；另一方面，通過引入先進設備和工藝降低成本。

二是信息技術促進企業組織形式的改善和管理效率的提高。通過信息技術進行企業管理可以提高企業的經濟效益，協調各個生產要素，降低交易成本，有利于開拓市場，并形成企業獨特的品牌優勢。將信息技術應用于企業生產和經營、管理和決策、研究和開發、市場和銷售等環節和領域，可充分開發企業內外部的信息和知識資源，應用信息系統，調整或重構企業的組織結構和業務流程，服務企業的戰略發展目標，不斷提高生產、經營、管理、決策等方面的效率和水平。

2．財稅政策支持企業技術創新的意義

實行支持企業技術創新的財稅政策，完善技術創新的激勵機制，對促進企業技術創新、提高企業競爭力具有重要的理論和現實意義。

一方面，有利于擴展深化財稅政策支持企業技術創新的理論依據和理論體系。企業技術創新水平的提高需要財稅政策的支持，本書運用規范的經濟學工具和分析方法，闡述財稅政策介入企業技術創新的必要性、可行性、有效性和適度性，揭示我國財稅政策體系對創新主體行為的影響機理與現實政策效果，構建兼具“國際化”和“本土化”特點的支持企業技術創新的財稅政策體系，有利于深化財稅政策支持企業技術創新的理論基礎。

另一方面，有利于企業提高自身的技術創新能力。企業是技術創新的主體(8)，對于企業來說，充分了解、掌握政府支持技術創新的相關政策，可以幫助企業適時調整經營行為、模式以及發展方向，實現企業的發展目標。財稅政策支持企業技術創新活動，進一步確立企業的技術創新主體地位，多項政策的出發點在于營造良好的企業技術創新環境，降低企業的技術創新成本與風險、拉動市場需求以及提高企業的盈利水平和可持續發展能力等，可以說財稅支持政策體系能有力地激發企業技術創新活動。本書對技術創新支持政策特點、方式及效用的研究，有利于提高政策對企業的支持效率，更有利于企業調整技術創新活動爭取政策支持，提高自身的技術創新能力。