導(dǎo)論

一、研究背景及意義

（一）研究背景

科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，是先進生產(chǎn)力的集中體現(xiàn)和主要標(biāo)志。自20世紀(jì)60年代以來，新科技革命在世界范圍內(nèi)蓬勃興起，表現(xiàn)為：信息科學(xué)和技術(shù)發(fā)展方興未艾，生命科學(xué)和生物技術(shù)迅猛發(fā)展，新能源和新材料技術(shù)不斷升溫等。一系列新科學(xué)技術(shù)不斷孕育，深刻地改變著社會經(jīng)濟面貌。在此背景下，世界各國與地區(qū)高度重視科技創(chuàng)新工作，把強化科技創(chuàng)新作為國家戰(zhàn)略，把科技投資作為戰(zhàn)略性投資，大幅度增加科技投入，并超前部署和發(fā)展前沿技術(shù)及戰(zhàn)略產(chǎn)業(yè)，實施重大科技計劃，著力增強國家創(chuàng)新能力和國際競爭力。如德國制定了《“工業(yè)4.0”標(biāo)準(zhǔn)化路線圖》，美國成立了工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)聯(lián)盟，英國發(fā)布了《英國制造2050》，科學(xué)技術(shù)已經(jīng)成為各國社會經(jīng)濟發(fā)展的決定力量，成為國家綜合國力的重要標(biāo)志。

經(jīng)濟發(fā)展從根本上來源于生產(chǎn)力的發(fā)展，世界經(jīng)濟發(fā)展的歷史，其本質(zhì)是科技進步的歷史。工業(yè)革命時期，蒸汽動力的使用使得機器代替了人工勞動，工廠代替了手工工場，不僅提高了生產(chǎn)效率，同時也促進了資本主義經(jīng)濟的發(fā)展，開啟了近代歷史。在當(dāng)代，隨著以數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化為標(biāo)志的第四次工業(yè)革命(1)的來臨，科技進步對于經(jīng)濟發(fā)展的影響更加毋庸置疑。一方面，信息技術(shù)尤其是移動互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的快速發(fā)展使生產(chǎn)方式和交通方式變得更加快捷，世界經(jīng)濟逐漸走向一體化。經(jīng)濟發(fā)展趨向全球化，各國之間的經(jīng)濟貿(mào)易越來越多。另一方面，科技進步使人們對各種資源的利用效率提高，資源中蘊含的經(jīng)濟效益被全面開發(fā)，經(jīng)濟發(fā)展方式也由原來的粗放型轉(zhuǎn)型到集約型，由高消耗、高污染、低產(chǎn)出轉(zhuǎn)變到追求低能耗、高效益、綠色環(huán)保的可持續(xù)發(fā)展方式，進一步推動經(jīng)濟的快速發(fā)展。

面對新科技革命帶來的機遇和挑戰(zhàn)，大力發(fā)展科學(xué)技術(shù)，爭奪科學(xué)技術(shù)的制高點，已成為我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型時期的戰(zhàn)略選擇。近年來，以美國為首的西方國家對中國發(fā)起貿(mào)易戰(zhàn)、技術(shù)戰(zhàn)，并對華為等企業(yè)大肆打壓。要破解西方國家的技術(shù)封鎖，大力支持企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新迫在眉睫。同時，2019年底暴發(fā)的新冠肺炎疫情也對企業(yè)發(fā)展帶來了巨大的影響，為應(yīng)對這一局面，國家高度重視科技創(chuàng)新工作，出臺了一系列促進創(chuàng)新發(fā)展的重大文件，明確了當(dāng)前和今后較長時期科技發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)、任務(wù)舉措和實施路徑，形成了系統(tǒng)、全面的改革部署和工作布局。2006年初，黨中央、國務(wù)院發(fā)布了《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006—2020年）》和《中共中央　國務(wù)院關(guān)于實施科技規(guī)劃綱要增強自主創(chuàng)新能力的決定》，明確提出要把增強自主創(chuàng)新能力作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式的中心環(huán)節(jié)，建立以企業(yè)為主體、產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的技術(shù)創(chuàng)新體系，力爭到2020年使我國進入創(chuàng)新型國家的行列。黨的十八大以來，我國經(jīng)濟進入了提質(zhì)增效的“新常態(tài)”，以習(xí)近平同志為核心的黨中央更加重視科技創(chuàng)新工作，將“創(chuàng)新發(fā)展”置于國家五大發(fā)展理念（創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享）之首?！丁笆濉眹铱萍紕?chuàng)新規(guī)劃》也明確提出，到2020年，國家科技實力和創(chuàng)新能力大幅躍升，國家綜合創(chuàng)新能力世界排名進入前15位，邁進創(chuàng)新型國家行列；創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展成效顯著，與2015年相比，科技進步貢獻率從55.3%提高到60%，知識密集型服務(wù)業(yè)增加值占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例從15.6%提高到20%；科技創(chuàng)新能力顯著增強，通過《專利合作條約》（PCT）途徑提交的專利申請量比2015年翻一番，研發(fā)投入強度達到2.5%。另外，黨的十八大提出“實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略”，并制定了《國家創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略綱要》，明確了實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的總體部署，強調(diào)要“堅持雙輪驅(qū)動、構(gòu)建一個體系、推動六大轉(zhuǎn)變”(2)，并要求企業(yè)提高原始創(chuàng)新、集成創(chuàng)新和引進消化吸收再創(chuàng)新的能力，要更加注重協(xié)同創(chuàng)新，實現(xiàn)加快轉(zhuǎn)型升級，提質(zhì)增效。

歷史經(jīng)驗表明，一個國家的創(chuàng)新能力很大程度上取決于企業(yè)這一主體的創(chuàng)新能力，落實創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)鍵在于激發(fā)企業(yè)的創(chuàng)新活力。國際上有6萬多家跨國企業(yè)，世界技術(shù)研究開發(fā)投資的80%、技術(shù)創(chuàng)新的71%，均由世界500強企業(yè)投入和創(chuàng)造，62%的技術(shù)轉(zhuǎn)讓在世界500強企業(yè)之間進行。美國60%的研發(fā)、85%的應(yīng)用研發(fā)在企業(yè)進行。美國政府投入的經(jīng)費在全部研發(fā)經(jīng)費中占29%，而企業(yè)占66%，日本則分別為19%和72%（中國企業(yè)聯(lián)合會，2006）。近百年的世界產(chǎn)業(yè)發(fā)展的歷史表明，真正起巨大推動作用的技術(shù)幾乎都來自企業(yè)，在市場經(jīng)濟中，企業(yè)具有其他各類機構(gòu)無法替代的地位和作用。只有千千萬萬企業(yè)的自主創(chuàng)新能力得到提升，才能使國家整體創(chuàng)新能力增強。在當(dāng)今的市場經(jīng)濟環(huán)境下，尤其是隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，無論是國內(nèi)還是國際，市場中各類企業(yè)間的競爭更為激烈，企業(yè)更應(yīng)著眼于充分利用“互聯(lián)網(wǎng)＋”新業(yè)態(tài)、新模式，做好新變革，加大技術(shù)創(chuàng)新力度，提高自身競爭力，以便在強手如云的市場中做大做強。

企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力的提升離不開政府的支持。作為國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，財政深刻影響著企業(yè)技術(shù)水平的提高，這種影響體現(xiàn)在企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的質(zhì)量與數(shù)量方面。為營造激勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的政策環(huán)境，推動企業(yè)成為市場技術(shù)創(chuàng)新的主體，世界各國紛紛加大科學(xué)技術(shù)投入，制定了一系列激勵政策來促進企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，我國亦然。近年來，我國陸續(xù)制定并完善了一系列促進企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財稅政策，這對調(diào)動企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新積極性、提升技術(shù)創(chuàng)新水平產(chǎn)生了重要作用。如我國“新四大發(fā)明”（高鐵、支付寶、共享單車和網(wǎng)購）、大飛機C919的研發(fā)、載人航天技術(shù)的發(fā)展，無不體現(xiàn)著企業(yè)科技進步的巨大成就。但是應(yīng)清醒地認(rèn)識到，由于我國技術(shù)發(fā)展基礎(chǔ)相對落后，技術(shù)發(fā)展水平參差不齊，面對來自國外企業(yè)的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新還存在一些薄弱環(huán)節(jié)和深層次問題，具體體現(xiàn)為：我國的技術(shù)在許多產(chǎn)業(yè)仍處于全球微笑曲線價值鏈（見圖0-1）中低端，(3)企業(yè)研究與實驗發(fā)展（R&D）投入(4)水平較低，企業(yè)自主創(chuàng)新能力整體較弱，對企業(yè)收益貢獻率不大，企業(yè)對關(guān)鍵技術(shù)和設(shè)備的獲取，仍側(cè)重于國外技術(shù)引進、消化吸收和改造。對外技術(shù)高度依賴導(dǎo)致大量的企業(yè)經(jīng)費支出，又喪失了參與國際市場的核心競爭力。

企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力低下的另一個體現(xiàn)是目前我國高新技術(shù)企業(yè)主要集中于傳統(tǒng)制造業(yè)，表明中國第四次工業(yè)革命的跡象并不明顯。當(dāng)前較權(quán)威的《中國企業(yè)創(chuàng)新能力百千萬排行榜（2017年）》數(shù)據(jù)顯示，中國高新技術(shù)企業(yè)前1 000強最集中的5個行業(yè)分別為：計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)（15.3%），電氣機械和器材制造業(yè)（9.2%），專用設(shè)備制造業(yè)（7.2%），儀器儀表制造業(yè)（7.1%），電信、廣播電視和衛(wèi)星傳輸服務(wù)（5.8%）。全部80 000多家高新技術(shù)企業(yè)最為集中的5個行業(yè)依次為：儀器儀表制造業(yè)（10.8%），金屬制品、機械和設(shè)備修理業(yè)（10.5%），通用設(shè)備制造業(yè)（9.3%），專用設(shè)備制造業(yè)（9.0%），化學(xué)原料和化學(xué)制品制造業(yè)（7.0%），這些行業(yè)大多為傳統(tǒng)制造業(yè)。而第四次工業(yè)革命將重點分布在人工智能、清潔能源、量子信息以及虛擬現(xiàn)實等行業(yè)。

導(dǎo)致企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新水平較低的原因是多方面的，從財稅政策的角度來看，政府現(xiàn)有的財稅政策體系在促進企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新方面仍然存在很多問題和不足，形成了我國企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力提高的制度障礙。主要體現(xiàn)為，財政對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新支持力度較弱，還存在風(fēng)險投資發(fā)展整體滯后、企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動融資難、技術(shù)中介服務(wù)發(fā)展滯后、政府采購制度存在缺陷、稅收法制化進程緩慢、稅收支持政策缺乏系統(tǒng)性和指導(dǎo)性、稅收優(yōu)惠政策落實不到位以及財政科技管理制度不健全等問題，抑制了財稅效力的發(fā)揮。因此，重新梳理我國政府現(xiàn)行企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新方面的財稅支持政策，檢視現(xiàn)行財稅政策在促進企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展方面的優(yōu)劣得失，既關(guān)系到如何制定優(yōu)化促進企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財稅政策體系，又關(guān)系到企業(yè)未來技術(shù)創(chuàng)新提升和實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，以及創(chuàng)新型國家的實現(xiàn)。

（二）研究意義

習(xí)近平總書記深刻指出：“實現(xiàn)‘兩個一百年’奮斗目標(biāo)，實現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興的中國夢，必須堅持走中國特色自主創(chuàng)新道路，面向世界科技前沿、面向經(jīng)濟主戰(zhàn)場、面向國家重大需求，加快各領(lǐng)域科技創(chuàng)新，掌握全球科技競爭先機?！?a href="../Text/chapter1_0003.xhtml#jz_1_17" id="jzyy_1_17">(5)對于企業(yè)而言，“創(chuàng)新是企業(yè)的動力之源，質(zhì)量是企業(yè)的立身之本，管理是企業(yè)的生存之基，必須抓好創(chuàng)新、質(zhì)量、管理，在激烈的市場競爭中始終掌握主動?！?a href="../Text/chapter1_0003.xhtml#jz_2_17" id="jzyy_2_17">(6)對于財政而言，“要從健全國家創(chuàng)新體系、提高全社會創(chuàng)新能力的高度，通過深化改革和制度創(chuàng)新，把財政投資形成的國家重大科研基礎(chǔ)設(shè)施和大型科研儀器向社會開放，讓它們更好地為科技創(chuàng)新服務(wù)、為社會服務(wù)?！?a href="../Text/chapter1_0003.xhtml#jz_3_17" id="jzyy_3_17">(7)從習(xí)近平總書記關(guān)于科技創(chuàng)新、企業(yè)創(chuàng)新和財政創(chuàng)新在創(chuàng)新中的作用的系列重要論述中，可以窺見本書研究的意義所在。

1．企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新對促進社會創(chuàng)新和可持續(xù)發(fā)展的意義

（1）企業(yè)創(chuàng)新是社會創(chuàng)新的重要基石

從價值鏈的角度看，企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新是一個從研發(fā)到產(chǎn)業(yè)化的系統(tǒng)工程，其中技術(shù)創(chuàng)新資源的投入、創(chuàng)新成果產(chǎn)權(quán)的形成和市場利潤的獲取及占有等是關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)是實現(xiàn)科技和經(jīng)濟緊密結(jié)合的重要力量，應(yīng)該成為創(chuàng)新決策、研發(fā)投入、成果轉(zhuǎn)化的主體，只有千千萬萬個企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力得到提升，才能使國家整體的創(chuàng)新能力得到增強。

改革開放以來，我國的社會經(jīng)濟建設(shè)取得了舉世矚目的成就。我國工業(yè)經(jīng)濟快速發(fā)展，實現(xiàn)了從工業(yè)化初期到工業(yè)化中后期的歷史性跨越。今天，中國不僅能生產(chǎn)滿足國內(nèi)生產(chǎn)和生活所需要的絕大部分消費品，如鋼鐵、汽車、紡織品和各種家用電器，而且很多產(chǎn)品達到了世界一流的水平，如軌道交通、信息技術(shù)、國防技術(shù)和衛(wèi)星通信等，這些都和我國企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的提高有莫大關(guān)系。

（2）技術(shù)創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的動力之源

任何企業(yè)都是一個由多種技術(shù)支撐起來的有機組合體系，任何企業(yè)的發(fā)展都離不開技術(shù)創(chuàng)新。企業(yè)的發(fā)展，在某種意義上說是技術(shù)發(fā)展的產(chǎn)物，技術(shù)創(chuàng)新也是企業(yè)發(fā)展的動力之源。其作用可從產(chǎn)品競爭力、管理效率和營銷能力方面予以體現(xiàn)。

一是技術(shù)創(chuàng)新提升企業(yè)成本優(yōu)勢和產(chǎn)品優(yōu)勢。技術(shù)上的發(fā)展在提高產(chǎn)品的工藝水平和降低產(chǎn)品成本方面起著舉足輕重的作用。一方面，通過數(shù)字化技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和生產(chǎn)制造技術(shù)，可以減少能源、資源的使用，并提高生產(chǎn)要素產(chǎn)出效率，即從每一單位的投入中獲得更多的產(chǎn)出，產(chǎn)品轉(zhuǎn)移到價值鏈的更高端，提高產(chǎn)品附加值，樹立良好的品牌形象；另一方面，通過引入先進設(shè)備和工藝降低成本。

二是信息技術(shù)促進企業(yè)組織形式的改善和管理效率的提高。通過信息技術(shù)進行企業(yè)管理可以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，協(xié)調(diào)各個生產(chǎn)要素，降低交易成本，有利于開拓市場，并形成企業(yè)獨特的品牌優(yōu)勢。將信息技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營、管理和決策、研究和開發(fā)、市場和銷售等環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，可充分開發(fā)企業(yè)內(nèi)外部的信息和知識資源，應(yīng)用信息系統(tǒng)，調(diào)整或重構(gòu)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程，服務(wù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，不斷提高生產(chǎn)、經(jīng)營、管理、決策等方面的效率和水平。

2．財稅政策支持企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的意義

實行支持企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財稅政策，完善技術(shù)創(chuàng)新的激勵機制，對促進企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、提高企業(yè)競爭力具有重要的理論和現(xiàn)實意義。

一方面，有利于擴展深化財稅政策支持企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的理論依據(jù)和理論體系。企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新水平的提高需要財稅政策的支持，本書運用規(guī)范的經(jīng)濟學(xué)工具和分析方法，闡述財稅政策介入企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的必要性、可行性、有效性和適度性，揭示我國財稅政策體系對創(chuàng)新主體行為的影響機理與現(xiàn)實政策效果，構(gòu)建兼具“國際化”和“本土化”特點的支持企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財稅政策體系，有利于深化財稅政策支持企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的理論基礎(chǔ)。

另一方面，有利于企業(yè)提高自身的技術(shù)創(chuàng)新能力。企業(yè)是技術(shù)創(chuàng)新的主體(8)，對于企業(yè)來說，充分了解、掌握政府支持技術(shù)創(chuàng)新的相關(guān)政策，可以幫助企業(yè)適時調(diào)整經(jīng)營行為、模式以及發(fā)展方向，實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。財稅政策支持企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動，進一步確立企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新主體地位，多項政策的出發(fā)點在于營造良好的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新環(huán)境，降低企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新成本與風(fēng)險、拉動市場需求以及提高企業(yè)的盈利水平和可持續(xù)發(fā)展能力等，可以說財稅支持政策體系能有力地激發(fā)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動。本書對技術(shù)創(chuàng)新支持政策特點、方式及效用的研究，有利于提高政策對企業(yè)的支持效率，更有利于企業(yè)調(diào)整技術(shù)創(chuàng)新活動爭取政策支持，提高自身的技術(shù)創(chuàng)新能力。