第三節(jié) 其他貨幣資金

其他貨幣資金是指小微企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款和存出投資款等。為了反映和監(jiān)督小微企業(yè)其他貨幣資金的結(jié)支和結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目，借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，期末貸方余額反映小微企業(yè)實(shí)際持有的其他貨幣資金。同時(shí)，在“其他貨幣資金”總賬下，應(yīng)設(shè)置“外埠存款”“銀行匯票”“銀行本票”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開(kāi)戶銀行匯票、銀行匯票或本票的收款單位等設(shè)置明細(xì)賬。

一、外埠存款

外埠存款是指小微企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)，匯往采購(gòu)地所開(kāi)立的采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。小微企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開(kāi)立專戶時(shí)，借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購(gòu)人員交來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“在途物資”“原材料”“庫(kù)存商品”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記“其他貨幣資金”科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金”科目。

例2-10

某小微施工企業(yè)2019年到外地某市采購(gòu)，匯往該市某銀行辦事處資金78000元，采購(gòu)員赴該市采購(gòu)各種物資共67800元，支取差旅費(fèi)5000元，采購(gòu)結(jié)束，銀行將余款轉(zhuǎn)回采購(gòu)企業(yè)開(kāi)戶銀行。做會(huì)計(jì)分錄如下：（一般納稅企業(yè)增值稅稅率為13%）

匯出采購(gòu)資金時(shí)：

收到采購(gòu)員交來(lái)的發(fā)票賬單：

收到銀行轉(zhuǎn)賬通知，余款已轉(zhuǎn)回：

采購(gòu)員回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)：

二、銀行匯票存款的核算

銀行匯票是指由小微企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。小微企業(yè)向銀行申請(qǐng)辦理銀行匯票時(shí)，應(yīng)填寫“銀行匯票委托書”，將款項(xiàng)交存出票銀行。其會(huì)計(jì)處理如圖2-3所示。

三、銀行本票存款的核算

銀行本票是指小微企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。銀行本票分為不定額本票和定額本票兩種，采用銀行本票進(jìn)行結(jié)算時(shí)，小微企業(yè)應(yīng)填寫“銀行本票委托書”，將款項(xiàng)交存銀行。其會(huì)計(jì)處理如圖2-4所示。

四、信用證保證金存款的核算

信用證保證金存款是指購(gòu)貨方或進(jìn)出口人申請(qǐng)銀行開(kāi)立信用證時(shí)，按銀行規(guī)定交存的一筆押金。其會(huì)計(jì)處理如圖2-5所示。

五、信用卡存款的核算

信用卡存款是指小微企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。小微企業(yè)應(yīng)填制“信用卡申請(qǐng)表”，連同支票和有關(guān)資料一并送存發(fā)卡銀行，領(lǐng)取信用卡。其會(huì)計(jì)處理如圖2-6所示。

六、存出投資款的核算

存出投資款是指小微企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期證券投資的資金。其會(huì)計(jì)處理如圖2-7所示。