策劃技巧之六：經營選模式稅負可商議

【妙計提要】

企業開門做生意，生產經營必言利；運營模式做調整，稅費結果可商議。

【本計內容】

經營模式是企業根據企業的經營宗旨，為實現企業所確認的價值定位所采取某一類方式方法的總稱。其中包括企業為實現價值定位所規定的業務范圍，企業在產業鏈的位置，以及在這樣的定位下實現價值的方式和方法。

根據經營模式的定義，企業首先有企業的價值定義。在現有的技術條件下，企業實現價值是通過直接交易，還是通過間接交易，是直接面對消費者，還是間接面對消費者。處在產業鏈中不同的位置，實現價值的方式也不同。根據在產業鏈中的位置、企業的業務范圍、企業實現價值的不同方式，我們可以區分出不同的經營模式。

其一，以產業鏈位置確定經營模式。產業鏈的位置可以分為以下幾個部分：設計活動、營銷活動、生產活動和其他的輔助活動，其中最重要的是信息服務部門。根據對產業鏈位置的不同選擇，可以得出八種不同的組合，也就是可以得出八種不同的經營思想和模式：銷售型、生產（代工）（紡錘型）、設計型、銷售+設計（啞鈴型）型、生產+銷售型、設計+生產型、設計+生產+銷售（全方位）型和信息服務型。

其二，以業務范圍確定經營模式。業務范圍的確定也就是產品和服務的確定，它始于產品或者服務給企業帶來價值的大小，以及新的產品和服務對原有產品和服務的影響。根據業務范圍我們可以劃分兩類經營模式：單一化經營模式和多元化經營模式。

其三，以實現價值方式確定經營模式。實現價值的方式一方面借助于戰略來實現，因此實現價值的競爭戰略也是一種經營模式，此類經營模式主要有以下幾種：成本領先、差別化、目標集聚三種。除此之外，企業實現價值的方式還有其他的途徑，通過這些途徑可以解決其他的如資本、空間障礙問題。因此，從為實現價值解決資本的角度可以分為獨資和合資兩種經營模式；從解決空間障礙角度可以分為跨國經營和區域經營兩種模式。

不同經營模式對稅收產生直接影響。在日常生活中如果我們注意觀察可以發現一個現象：同樣的設備可以采取不同的經營模式或者方式。僅以汽車經營為例，有的企業提供純出租業務，有些企業則提供運輸服務（即以自己的汽車和員工將客戶送達指定的地點）。從稅收的角度講，根據現行稅收政策規定，如果為客戶提供純汽車出租，讓其自駕游，按有形動產出租征收13％的增值稅；如果利用企業的汽車及員工將客戶送到目的地，則為交通運輸服務按9％計算繳納增值稅。由此可見，企業的經營模式決定了稅收負擔水平。

【案例注釋】

筆者在《企業涉稅風險的表現及規避技巧》一書中明確，企業的涉稅風險80％以上不是在財務和會計核算環節產生的，進行稅收策劃，其操作點80％以上也不在財務和會計核算環節，主要是在業務流程和業務模式的設計上。但是，從上述計策的內容上看，讀者可能還是感覺難以理解。因此，這里我們結合實際案例對有關計策的操作原理做一個簡要分析和解釋。