小微企業流轉稅　利用政策有作為

企業在經營初期，往往對自己未來的生產和經營情況沒有十分的把握，所以，會造成決策失誤。如果在經營一段時間之后，再對企業的經營情況做一個反思，從而對政策利用問題做出適時的調整，應當是精明的經營者應當采取的思路。

企業案例：

昌源技術開發有限公司是一家高科技產品開發企業，2019年1月底開辦，主要從事數控機床零售產品的設計和銷售，產品的增值稅適用稅率為13％。該公司在開辦之初就申請認定為增值稅一般納稅人。2019年12月底，實現銷售490萬元，其中，2019年1月份至3月實現銷售額（不含稅）20萬元，2019年4月至2019年12月實現銷售額為470萬元，取得增值稅進項稅額2萬元，該公司在一年中繳納增值稅金額為：

20×16％+470×13％-2

=3.2+61.1-2

=62.3（萬元）

2019年12月28日，該公司的老板，李明華對公司的經營情況進行分析，發現自己的增值稅的稅收負擔率特別高，達到12.7％。于是，找到稅收策劃咨詢專家。

現在李明華需要咨詢的問題是，自己公司為什么繳了那么多的增值稅？有沒有辦法降下來？

現場調研：

咨詢專家到該公司的現場進行了調研，發現如下問題：其一，該公司的產品技術含量比較高，產品毛利比較高。換一句話說，其產品在生產過程中，能夠抵扣增值稅的進項因素比較少；其二，由于當地市場供應商的情況比較復雜，有時的采購無法取得增值稅專用發票。其三，該公司的技術在當地處于相對壟斷地位，如果有需求，一般只能向該公司采購相應的產品（如果到外地采購，一是成本會上升；二是技術不放心）。

業務分析：

由于該公司在開辦的過程中按照一般流程做的，其會計人員就按照常規，申請辦理了增值稅一般納稅人的認定手續。

其實，該公司可以有兩個納稅方案，一個是以增值稅一般納稅人的身份辦稅，其應納稅額計算為：

20×16％+470×13％-2

=3.2+61.1-2

=62.3（萬元）

另一個是以增值稅小規模納稅人的身份辦稅，其應納稅額計算為：

[20×（1+16％）+470×（1+13％）]÷（1+3％）×3％

=[23.2+531.1]÷（1+3％）×3％

=554.3÷（1+3％）×3％

=16.14（萬元）

將兩個操作方案做一個比較：

62.3-16.14=46.16（萬元）

分析結論：

對于昌源技術開發有限公司而言，由于其產品的特殊性和市場地位的壟斷性，可以考慮將一般納稅人的身份改為小規模納稅人。如果改為小規模納稅人，且市場規模還保持在上一個年度的水平，該公司可以節約增值稅46.16萬元，增值稅的稅收負擔下降9.7％。因此，建議該公司在2020年12月31日前申請轉讓定為小規模納稅人。

策劃點評：

如何降低企業的稅收負擔問題，已經成了人們熱議的話題。對于小型企業而言，在納稅人身份上進行策劃大有可為。

根據現行政策規定，增值稅納稅人（以下簡稱納稅人），年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。這里所稱年應稅銷售額，指納稅人在連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。可見納稅人“年應稅銷售額”超過標準必須申請認定為一般納稅人，已經成為強制性規定。而對于銷售額在法定值以下的企業而言，就存在一個身份選擇問題。

增值稅納稅人身份的問題，其內含包含兩個方面的內容，一是稅收負擔的多少；另一個則是增值稅專用發票的使用問題。目前，圍繞增值稅專用發票問題，一直是困擾征納稅雙方的焦點問題，對于商貿企業尤其是這樣。

策劃難點：

對于納稅人的身份的問題，普譽財稅策劃工作室的專家提醒大家，由于部分納稅人暫時無法達到稅法規定的標準，而經營過程中又需要增值稅專用發票，于是才有一般納稅人身份的稅收策劃問題。但是，如果操作這個案例，又存在操作得像與不像的問題，如果操作得不像，就會成了“偷雞不著，反蝕一把米”。其難點關鍵在于作為經濟聯合體，有關手續是否完整，如果以引進式策劃，同樣也存在平時操作的合法性問題。