策劃技巧之五：放下身份降低負擔

【妙計提要】

企業成長小規模，降低身份又如何？低調積累多賺錢，他日笑看我王侯！

【本計內容】

我國民眾一直秉持“低調做人”的古訓，當下也有“高調做事，低調做人”的說法。一個孩童不會跟他人爭勝負，一個學童也不會跟他人爭高低。一個處于成長期階段的企業不跟他人比大小是一個明智之舉。

人們有時調侃：“大水來了，有堤壩擋著；天塌下來了，有高個子的人撐著！”可見小個子的人被他人“照顧著”的好處。其實，現代企業在稅收上的處境也是如此。

從增值稅的角度講，有一般納稅人和小規模納稅人身份的劃分。

一般納稅人指年應征增值稅銷售額（以下簡稱年應稅銷售額，指納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額）超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。

準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。這里所稱會計核算健全，指能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證進行核算。

下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定：一是按照政策規定，選擇按照小規模納稅人納稅的；二是年應稅銷售額超過規定標準的其他個人。

在一般人看來，增值稅專用發票是一項重要的經營手段，企業在工商管理部門注冊之后的第一件事情，就是要到稅務機關申請認定為一般納稅人！

但是，事實上，對不同的企業所從事的具體業務應當進行具體分析，并做出不同的處理。對于那些規模較大，產品毛利率較低的企業，需要認定為一般納稅人；對于那些規模較小，產品毛利率較高的企業，是不是一定要申請認定為一般納稅人，就需要進行具體分析和策劃了。

在企業所得稅方面，國家也根據企業的規模劃分不同的稅收政策。

企業規模指按有關標準和規定劃分的企業規模。企業規模一般分為特大型、大型、中型、小型、微型。企業規模指對企業生產、經營等范圍的劃型。2003年5月，國家統計局根據原國家經貿委、國家計委、財政部和國家統計局四部委聯合發布的《中小企業標準暫行規定》，制定了《統計上大中小型企業劃分辦法（暫行）》，并于2003年統計年報開始執行。該辦法并未涉及《國民經濟行業分類》（GB/T4754-2002）中的全部企業和單位，具體僅對以下5個類別規定了劃型標準：第一類為工業，包括采礦業、制造業、電力、燃氣及水的生產和供應業，共3個行業門類；第二類為建筑業；第三類為批發和零售業；第四類為交通運輸、郵政業（不包含倉儲業）；第五類為住宿和餐飲業。這5個類別涵蓋了《國民經濟行業分類》中的7個行業門類，673個行業小類，占全部行業小類的74％左右。

《國民經濟行業分類》中尚有13個行業門類沒有確定企業劃型標準，其主要原因是：一是有些行業缺乏基礎統計數據，無法進行有效的測算和分析而暫不劃型；二是一些特殊行業，如金融業，其產品、運作方式和監管體系與一般行業差異較大，需另行研究制定；三是包括“居民服務業”和“其他服務業”在內的6個其他行業門類以及倉儲業，這些行業的企業劃型標準將在國家有關普查完成之后，再根據實際統計情況另行研究制定。

《統計上大中小型企業劃分辦法（暫行）》以3個指標作為劃分標志，即企業的“從業人員數”“銷售額”“資產總額”。其主要原因是：第一，“從業人員數”作為企業的劃型指標，具有簡單、明了的特點，也與世界主要國家的通行做法一致，具有國際可比性。第二，“銷售額”可以客觀反映企業的經營規模和市場競爭能力，也是我國現行統計指標中數據比較完整的指標，容易操作。第三，“資產總額”可以從資源占用和生產要素的層面上反映企業規模。因此，采用這3個指標進行劃型具有一定的科學性和可操作性。

為了推進大眾創業、萬眾創新，截至2019年底，我國針對創業就業主要環節和關鍵領域陸續推出了90多項稅收優惠措施，尤其是2013年以來，新出臺了近80項稅收優惠，覆蓋企業整個生命周期。其中小微企業的稅收優惠力度越來越大。

【案例注釋】

稅收策劃是一門技術性和藝術性相結合的學科，在實務第一線往往更傾向于實務操作。因此，這里我們結合實際案例對有關計策的操作原理做一個簡要分析和解釋。