策劃技巧之四：開業分公司中途來轉軌

【妙計提要】

企業擴張搭平臺，分子公司隨意開；經營情況變化多，視情看景更精彩。

【本計內容】

企業一般指以盈利為目的，運用各種生產要素（土地、勞動力、資本、技術和企業家才能等），向市場提供商品或服務，實行自主經營、自負盈虧、獨立核算的法人或其他社會經濟組織。

在商品經濟范疇內，作為組織單元的多種模式之一，按照一定的組織規律，有機構成的經濟實體，一般以營利為目的，以實現投資人、客戶、員工、社會大眾的利益最大化為使命，通過提供產品或服務換取收入。它是社會發展的產物，因社會分工的發展而成長壯大。企業是市場經濟活動的主要參與者；在社會主義經濟體制下，各種企業并存共同構成社會主義市場經濟的微觀基礎。企業存在三類基本組織形式：獨資企業、合伙企業和公司，公司制企業是現代企業中最主要的最典型的組織形式。

本計主要討論作為企業存在形態之一的公司的涉稅策劃問題。

我國法定公司有兩種形式：有限責任公司和股份有限公司。

有限責任公司，簡稱有限公司，中國的有限責任公司指根據《中華人民共和國公司法》規定登記注冊，由五十個以下的股東出資設立，每個股東以其所認繳的出資額為限對公司承擔有限責任，公司法人以其全部資產對公司債務承擔全部責任的經濟組織。有限責任公司包括國有獨資公司以及其他有限責任公司。

與公司有關的涉稅事項很多，而本計策劃主要討論公司擴張過程中的涉稅事項。

現行企業如果對外擴張，通常會采用分公司或者子公司的形式。子公司和分公司是大公司經營組織的一種重要形式，但究竟選擇哪種組織形式不妨從策劃的角度進行考慮。

是選擇分公司，還是選擇子公司呢？這里首先需要分析兩者的利和弊。作為分公司一是可以降低集團公司的總稅負；二是在管理上簡便，避免了當地主管當局的許多麻煩；三是在經營上比較靈活，對一些問題的處理總機構對外的分公司不負法律責任；在一定的情況下，也有利于把稅后利潤轉移到母公司；四是如果條件許可或遇有特定的機會，比較容易轉讓定價，降低流轉稅的負擔。分支機構也有其不利因素：一是有關獨立核算企業的稅收待遇分支機構往往不能享受；二是機制運轉受到許多方面的制約和影響，比如作為總機構要通過分公司進行生產經營的運作存在管理上的困難，缺乏獨立機構所有的經營上的靈活性；三是往往會拔動蘿卜帶出泥；四是容易被當地稅務主管當局立上黑名單；五是分公司對經濟環境的適應性差，比如當一國發生通貨膨脹、貨幣貶值時，子公司就可以享受到這方面的好處和優惠，而分公司就不能。

在境外設立分支機構的納稅人則要考慮其所承擔的納稅義務不同所帶來的影響。如果設立子公司，設立國政府一般將其視為居民公司，要求其承擔全面納稅義務；如果設立的是分公司，設立國政府一般會將其視為非居民公司，要求其承擔有限納稅義務。因此，在境外設立分支機構時，要結合設立國稅收制度和本公司經營實際情況，選擇合適的組織形式。

【案例注釋】

對于分公司或者子公司在稅收上有明顯的差異，在理論上的表述相對比較簡單，但是，一旦結合其他因素進行實際操作，情況會變得復雜起來……因此，這里我們結合實際案例對有關計策的操作原理做一個簡要分析和解釋。