1.4　創(chuàng)新與不足

1.4.1　創(chuàng)新之處

本書的創(chuàng)新之處表現(xiàn)在以下兩個方面：

一是研究視角創(chuàng)新。本書從全球價值鏈視角分析了我國增值稅稅率結構對我國制造業(yè)價值鏈“升級”的影響，指出了增值稅稅率結構優(yōu)化有益于激勵我國制造業(yè)研發(fā)創(chuàng)新持續(xù)投入，進而促進全球價值鏈“升級”，對沖“人口紅利”消失的不利影響，最終實現(xiàn)從“世界工廠”到“中國智造”的轉型。

二是觀點創(chuàng)新。通過本書的研究，本書得出以下兩個具有創(chuàng)新意義的研究結論：第一，增值稅加計抵減政策加劇了增值稅的扭曲，抑制了增值稅稅收中性優(yōu)勢的發(fā)揮，因此，增值稅稅率結構優(yōu)化的重要內容之一就是以降低稅率的方式，替代加計抵減政策，恢復增值稅的稅收中性。第二，征收率是我國增值稅稅率結構的特殊存在。征收率客觀加劇了增值稅對小微企業(yè)投資行為的扭曲，在減稅降費的背景下，增值稅稅率結構優(yōu)化可以考慮逐步實現(xiàn)增值稅簡易計稅辦法的退出，廢除增值稅征收率，實現(xiàn)優(yōu)化稅率結構、簡化稅制的目的。本書認為，基于我國的國情，簡易征收制度的廢止應當通過統(tǒng)一征收率、改革起征點為免征額、統(tǒng)一增值稅納稅人標準等“三步走”策略，逐漸退出增值稅征收管理，以保留增值稅減稅的空間與彈性。

1.4.2　不足之處

由于缺乏足夠的數(shù)據(jù)，本書沒有對增值稅稅率結構優(yōu)化與全國財政赤字、全國債務水平和債務風險的相關性進行研究，進而造成財政與金融之間的關系、聯(lián)動效應分析不足，當然這些內容也是本書下一步需要進一步拓展的研究內容之一。

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(1)　姜明耀．增值稅“擴圍”改革對行業(yè)稅負的影響——基于投入產出表的分析[J]．中央財經大學學報，2011（2）：11-16．

(2)　譚郁森，朱為群．增值稅改革的稅率選擇[J]．稅務研究，2013（1）：51-54．

(3)　朱為群，陸施予．增值稅的稅率形式：統(tǒng)一稅率還是差別稅率？[J]．經濟研究參考，2016（60）：17-18．

(4)　胡怡建，田志偉，宮映華．增值稅理論前沿與管理實踐[M]．北京：中國稅務出版社，2014．

(5)　馮秀娟，郭芹，邢悅．“營改增”對現(xiàn)代服務業(yè)的影響[J]．時代經貿，2015（14）：102-105．

(6)　汪德華，楊之剛．增值稅“擴圍”——覆蓋服務業(yè)的困難與建議[J]．稅務研究，2009（12）：36-38．

(7)　胡怡建，李天祥．增值稅擴圍改革的財政收入影響分析——基于投入產出表的模擬估算[J]．財政研究，2011（9）：18-22．

(8)　夏杰長，管永昊．“營改增”之際的困境擺脫及其下一步[J]．改革，2013（6）：65-72．

(9)　李青，方建潮．增值稅全面“擴圍”對省級政府稅收收入的影響——基于投入產出表的模擬測算[J]．財貿經濟，2013，34（6）：33-42．

(10)　付江峰．我國增值稅改革問題探析[J]．稅務研究，2015（11）：42-46．

(11)　何楊，王文靜．增值稅稅率結構的國際比較與優(yōu)化[J]．稅務研究，2016（3）：90-94．

(12)　汪沖．增值稅“擴圍”、單一稅率改進與效率得益[J]．稅務與經濟，2011（03）：81-87．

(13)　梁季．我國增值稅稅率簡并：與市場資源配置機制的對接、改革設想與路徑分析[J]．財政研究，2014（9）：8-14．

(14)　何代欣．“營改增”最優(yōu)稅率問題：評估及建議[J]．地方財政研究，2015（4）：4-6．

(15)　楊小強．法律正義下的增值稅制[J]．中國法律評論，2018（6）：35-44．

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(44)　Becker G S，Tomes N．Human Capital and the Rise and Fall of Families[J]．Journal of Labor Economics，1986，4（3 Pt．2）：1-47．

(45)　李勇，劉辰涵．凜冬將至制造業(yè)轉冷，道阻且長復蘇路懵懵[R]．東北證券，2018-11-7．

(46)　實際征收率=稅務機關實際征收到的稅款÷稅務機關法定征收到的稅款。由于稅制的復雜程度、征管能力和征管努力等多重因素，稅收實際征收率難以達到100%。一般而言，稅制的復雜程度與征管能力、征管努力、實際征收率呈現(xiàn)負相關關系。