中華人民共和國個(gè)人所得稅法

(2011年6月30日修正)

10.個(gè)人所得稅的免征情形

第四條　下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅:

一、省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;

二、國債和國家發(fā)行的金融債券利息;

三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;

四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;

五、保險(xiǎn)賠款;

六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);

七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);

八、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;

九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;

十、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。

【05年/試卷一/23單選　03年/試卷一/49多選　02年/試卷一/ 12單選　00年/試卷三/69多選】

【關(guān)鍵解讀】

注意免征稅和減征稅的程序是不同的，符合法定條件就可以免征，而減征需要經(jīng)過批準(zhǔn)。

真題例解　(03年/試卷一/49)

根據(jù)法律規(guī)定，下列哪些個(gè)人所得可以免征個(gè)人所得稅? (　)

A.甲存入國有商業(yè)銀行存款而獲得的利息收入500元

B.乙向保險(xiǎn)公司投保獲得的保險(xiǎn)賠款200元

C.丙因工負(fù)傷獲得的撫恤金3000元

D.丁獲得縣人民政府頒發(fā)的教育獎(jiǎng)金5000元

【答案詳解】BC。本題考查個(gè)人所得稅的征稅范圍。《個(gè)人所得稅法》第2條規(guī)定:“下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅:一、工資、薪金所得;二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;四、勞務(wù)報(bào)酬所得;五、稿酬所得;六、特許權(quán)使用費(fèi)所得;七、利息、股息、紅利所得;八、財(cái)產(chǎn)租賃所得;九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;十、偶然所得;十一、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。”

《個(gè)人所得稅法》第4條規(guī)定:“下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅:一、省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;二、國債和國家發(fā)行的金融債券利息;三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;五、保險(xiǎn)賠款;六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);八、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;十、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。”