第2節 日常業務

一、整車采購業務

“先說整車采購，我們需要做一張整車的進銷存報表，這張日報需要每天跟我們的賬核對，核對內容包括數量及金額，以防賬表不符。而且會計結賬也是日清月結，這與你在出納時是一樣的，具體怎么日清月結，講完你就清楚了。我們先說進銷存，這張表很大，內容也比較多。其中，‘進’需要體現的內容有：車型、車架號、顏色、廠家掛賬日期（用廠家庫存融資方式采購的）、所屬的銀行借款日期（用流動借款和銀行承兌匯票采購的）、利率、單車傭金、采購價格、合格證是否在庫（用來每日盤點在庫合格證）、車輛每日利息、當月利息、自采購回來后的累計利息。”

“這是會計每天都要做的？”小王一臉緊張地問。

“是的，不過我已經全部設置好公式了，你只需要把后面的基礎數據表格復制進來就可以了，進銷存報表內容會自動生成的。”小馬自豪地講到。

“小馬，你可以教教我EXCEL公式嗎？”小王瞬間覺得小馬好優秀，自己要向她多學習。

“沒問題，等說完這些我給你講，我們先說一下采購，采購分下面幾種情況。”

1.票到車未到

1）按發票金額做在途物資處理（如果發生在月末，要進行如下賬務處理，非月末不用處理，僅核對廠家往來）。

例如：4S店根據廠家結算系統需支付整車款100萬元，其中包括一輛A車型，采購價格70萬元（不含稅），一輛B車型，采購價格25萬元（不含稅）。

后附原始單據：廠家結算系統截屏、發票。

摘要：從廠家采購A、B各一輛。

會計分錄：

借：在途物資95萬元

應交稅費——應交增值稅（進）15.2萬元

貸：應付賬款/預付賬款110.2萬元

2）次月入庫

例如：4S店從廠家采購A型車一輛（采購價格75萬元）和B型車一輛（采購價格25萬元），庫管人員檢查車輛并辦理入庫手續，打印入庫單與財務人員進行交接。

后附原始單據：車輛運輸單（有運輸單位紅章的）、整車入庫單。

摘要：從廠家采購A、B各一輛入庫。

會計分錄：

借：庫存商品——A 70萬元

庫存商品——B 25萬元

貸：在途物資95萬元

2.票車一起到

例如：財務部收到廠家采購整車發票，發票明細：A型車一輛采購價格70萬元（不含稅），B型車一輛采購價格25萬元（不含稅），兩輛車輛采購價格合計95萬元（不含稅）。

后附原始單據：廠家結算系統截屏、發票、車輛運輸單（有運輸單位紅章的）、整車入庫單。

摘要：從廠家采購A、B各一輛入庫。

會計分錄：

借：庫存商品——A 70萬元

庫存商品——B 25萬元

應交稅費——應交增值稅（進）15.2萬元

貸：應付賬款/預付賬款110.2萬元

3.車到票未到

1）按系統金額暫估入庫（如果發生在月末，要進行如下賬務處理，非月末不用處理，僅核對廠家往來）。

例如：財務收到車輛庫管員填制的車輛入庫單，顯示整車實物入庫A、B各一輛，登錄廠家結算系統對照車輛信息及采購價格，暫估入庫。

后附原始單據：廠家結算系統截屏、車輛運輸單（有運輸單位紅章的）、整車入庫單。

摘要：暫估入庫A、B各一輛。

會計分錄：

借：庫存商品——暫估入庫95萬元

其他應收款——暫估進項稅15.2萬元

貸：應付賬款/預付賬款110.2萬元

2）次月收到發票。

例如：財務部收到暫估入庫的廠家車輛發票，發票明細A一輛，價格70萬元（不含稅）；B一輛，價格25萬元。

后附原始單據：發票。

摘要：入庫A、B各一輛。

會計分錄：

借：庫存商品——暫估入庫-95萬元

其他應收款——暫估進項稅-15.2萬元

貸：應付賬款/預付賬款-110.2萬元

借：庫存商品——A 70萬元

庫存商品——B 25萬元

應交稅費——應交增值稅（進）15.2萬元

貸：應付賬款/預付賬款110.2萬元

4.發生退票或退車給主機廠的情況

1）票到車未到，退票給主機廠。

例如：4S店從廠家采購商品車A一輛，不含稅價格75萬元，采購發票已經收到并且認證入賬，未收到車輛時，廠家發現車輛問題，要求經銷商店給主機廠開具紅字發票通知單。

后附原始單據：紅字發票通知單復印件。

摘要：退主機廠采購整車A一輛。

會計分錄：

借：在途物資-75萬元

貸：應付賬款/預付賬款-87萬元

應交稅費——應交增值稅（進）12萬元

2）車到票未到，退車給主機廠。

例如：4S店從廠家采購商品車A一輛，車輛已驗收入庫，未收到發票，財務部暫估入庫價格75萬元，之后庫管員發現車輛有質量問題與廠家協商退車。

后附原始單據：采購負入庫單或采購退庫單。

摘要：退車A一輛。

會計分錄：

借：庫存商品——暫估入庫-75萬元

其他應收款——暫估進項稅-12萬元

貸：應付賬款/預付賬款-87萬元

以上為采購內容，這里需要注意的是與供應商的往來。后面會講到的與客戶的往來、員工的往來科目，每月月底都必須核對一次，且往來金額必須一致。

二、整車銷售業務

“前面講的這些就是與采購相關的所有賬務處理了，還有不清楚的嗎？小王。”小馬問。

“暫時沒有了，小馬，等做賬的時候發生問題我再問你。”

“好的，那我就接著講了。”小馬接著說：“采購的部分結束了，就該講與整車銷售相關的業務了，這部分內容比較多。對于整車銷售，我們也要每天做臺賬管控，前面我們講了關于‘進’的內容，現在我們來說‘銷’的報表內容，主要包括：車型、VIN號、發票號碼、客戶信息、銷售顧問信息、整車銷售價格、整車成本、整車毛利、精品收入金額、精品成本、精品毛利、驗車上牌收入、驗車上牌支出、驗車上牌毛利、商業保險金額、交強險金額、按揭首付款、按揭服務費、按揭款到賬日期、按揭款到賬金額、貼息金額。這些內容都是由收銀人員在收銀日報中填寫好的，會計只需要每天更新記入臺賬就可以了。”

1.分次收款完成銷售

1）收取訂金時。切記不得寫“定金”，因為合同法規定給付定金的一方不履行約定債務的，無權要求返還定金；收受定金的一方不履行約定債務的，應當雙倍返還定金。不要僅看見前面一句“無權要求返還定金”，還要看看后面一句“雙倍返還定金”，例如沒有滿足合同交付日期，例如顏色不是合同約定顏色等都有可能造成雙倍返還定金。而對于訂金則無類似法律規定。所以選擇“訂金”，4S店就不會有太大風險。

例如：預收×××刷卡訂A一輛訂金2萬元。

后附原始單據：收據記賬聯、POS刷卡憑條復印件（POS刷卡憑條紙是熱敏紙，上面的字存放一段時間就沒有了，所以保險起見，要再復印一下）或銀行進賬單。

摘要：預收×××訂A一輛訂金2萬元。

會計分錄：

借：其他貨幣資金19980元

財務費用——手續費20元

貸：預收賬款20000元

2）收尾款，完成銷售時。

例如：2018年5月31日，×××到店采用POS刷卡方式交尾款、開具整車發票，車輛全款30萬元。車架號為163428。

后附憑證：POS刷卡憑條、預收款收據、發票記賬聯、整車銷售結算單。

摘要：銷售車輛一輛，客戶×××，車架號163428。

會計分錄：

借：其他貨幣資金279980元

財務費用——手續費20元

預收賬款20000元

貸：主營業務收入——整車收入258621元

應交稅費——應交增值稅（銷）41379元

為什么POS刷卡要進其他貨幣資金科目核算呢？因為POS刷卡的款，第二天才能到自己的賬戶，刷卡當天這些款項4S店并不能自由使用，不具有流通性，故不能作為銀行存款。

3）同時要結轉成本（整車業務一車一成本，要一一對應，配件收入可以月末做一次，整車必須同步）。

例如：2018年5月1日，結轉×××整車成本20萬元，車架號163428。

后附憑證：整車出庫單。

摘要：結轉×××整車成本（車架號163428）。

會計分錄：

借：主營業務成本20萬元

貸：庫存商品20萬元

2.一次性交全款完成整車銷售及精品收入、代收代付業務

1）收款、開具整車發票、精品發票（客戶不要可不開具）。

例如：收×××款項80萬元，POS刷卡方式，其中包括購A車型一輛，車架號384215，車價約70萬元，購廠商精品款1萬元，代收保險費1.5萬元，代收購置稅7.5萬元。

后附原始單據：POS刷卡憑條復印件、整車發票記賬聯、精品發票記賬聯（客戶不要可不開具）、整車銷售結算單。

摘要：×××購A整車收入（車架號384215）、精品收入、代收保險費、代收購置稅。

會計分錄：

借：其他貨幣資金79.998萬元

財務費用——銀行手續費20元

貸：主營業務收入——整車68.97萬元

其他業務收入——精品0.86萬元

應交稅費——應交增值稅（銷）11.17萬元

其他應付款——代收保險費1.5萬元

其他應付款——代收購置稅7.5萬元

2）同時結轉成本。

例如：同時結轉車架號為384215的整車成本，成本價為50萬元。

后附原始單據：整車出庫單。

摘要：結轉×××整車成本（車架號384215）。

會計分錄：

借：主營業務成本——整車50萬元

貸：庫存商品50萬元

3）月末結轉精品成本。

例如：月末結轉非廠商精品成本7000元（精品、配件成本可以一個月結轉一次）。

后附原始單據：當月精品出庫匯總單。

摘要：結轉精品成本。

會計分錄：

借：其他業務成本——精品7000元

貸：庫存商品7000元

三、驗車上牌服務業務

經銷商店代收代付驗車上牌費，差額交稅，此項收入屬于稅法規定的混合銷售，即這兩類經營項目是在同一銷售行為中發生的，換句話說，就是因為買車，4S店才會提供服務，交納增值稅16%。

例如：收×××驗車上牌費1500元，其中代收車管所費用800元，上牌服務收入700元。

后附原始單據：POS刷卡憑條及復印件、內部付款流程單據、車管所交納費用單據。

摘要：代收×××驗車上牌費、支付×××上牌服務費、×××驗車費。

會計分錄：

借：其他貨幣資金1500元

貸：其他應付款——×××1500元

借：其他應付款——×××1500元

貸：銀行存款800元

其他業務收入603元

應交稅金——應交增值稅（銷） 97元

四、代付保險費

4S店將收車款時，同時代收的保險費支付給保險企業。

例如：代付×××保險企業保險費1.5萬元。

后附原始單據：內部支付審批證明、銀行水單、保單復印件。

摘要：代付×××保險企業保險費。

會計分錄：

借：其他應付款——代收保險費1.5萬元

貸：銀行存款1.5萬元

五、代付購置稅

4S店將收車款時同時代收的購置稅支付給稅務部門。

例如：代付×××購置稅7.5萬元。

后附原始單據：內部支付審批證明、POS刷卡憑條復印件、完稅證明復印件。

摘要：代付×××購置稅7.5萬元。

會計分錄：

借：其他應付款——代收購置稅7.5萬元

貸：銀行存款7.5萬元

六、銷售退車、退票

客戶購買的車輛發生質量問題，或因廠家召回原因，造成給客戶退車、退票、退款。

例如：×××購A一輛，車架號384215，車輛銷售價格75萬元，車輛成本60萬元，精品銷售金額1萬元，成本0.5萬元，代收服務費0.1萬元，由于車輛質量問題要求退車。

后附原始單據：負數發票、內部支付審批證明、轉賬水單、第三方車輛質量問題質檢證明文件。

摘要：客戶×××退車A、車架號384215，退精品款、退服務費。

會計分錄：

借：銀行存款88.28萬元

貸：主營業務收入——整車75萬元

其他業務收入——精品1萬元

其他業務收入——服務費0.1萬元

應交稅費——應交增值稅（銷）2.18萬元

借：主營業務成本——整車60萬元

其他業務成本——精品0.5萬元

貸：庫存商品——整車60萬元

庫存商品——精品0.5萬元

七、咨詢代辦費

隨整車出售時一同出售，衍生收入之一，毛利率100%，計算公式：按貸款車輛貸款額乘4S店內規定比例收取咨詢代辦費，屬混合銷售，增值稅稅率16%，咨詢代辦費在填寫的時候，寫為“服務費”，因4S店并沒有金融資質，所以對客戶的單據中，不能體現出“金融”二字，否則客戶舉報，會有風險。

例如：×××購車貸款30萬元，4S店收取5%咨詢代辦費，合計金額1.5萬元（含稅）。

后附原始單據：按揭貸款計算單、POS刷卡憑條復印件、發票（混合銷售開具發票時，開具項目為“整車銷售”，右下角備注欄填寫“服務費”）。

摘要：收×××咨詢代辦費。

會計分錄：

借：其他貨幣資金1.5萬元

貸：主營業務收入——服務費1.29萬元

應交稅費——應交增值稅（銷）0.21萬元

八、保險返利（新保、續保）

每家4S店都有合作的駐店保險企業，在店內出保險的保單，保險企業會按保險費比例給4S店一筆返利。每家保險企業商業險的返利比例都不同，大的保險企業返利比例較低，但送修比較高；小的保險企業返利比例較高，但送修比不夠。交強險返利比例不論保險企業規模大小，比例都相同（送修比可咨詢所在店的售后事故專員進行了解）。

保險返利核算方式有兩種：一種是權責發生制，比例是固定的，財務人員在月底按自己統計或保險專員統計保險費金額計算保險返利計提保險返利；另一種是收付實現制，保險企業當月發生保險費，次月返利，次月與4S店財務人員核對無誤后結算。本例采用權責發生制。

例如：4S店2018年5月31日計提當月保險返利2萬元（不含稅）。

后附原始單據：當月保單統計清單（保險專員、財務人員）。

摘要：計提5月×保險企業返利。

會計分錄：

借：其他應收款——×保險企業2.32萬元

貸：其他業務收入——服務費2萬元

應交稅費——應交增值稅（銷）0.32萬元

九、二手車中介傭金

沒有二手車交易資質的4S店，可以采用中介傭金方式收款，買賣雙方自行交易，4S店作為中間人，既不從賣方收車也不向買方收款，只作為介紹人，給買賣雙方傳信，最終幫助雙方在價格上達成共識，促成交易，向賣方收取一定比例的中介服務費或定額服務費，按6%稅率繳納增值稅。

有二手車交易資質的4S店，需要向賣方（個人）收車并將車輛所有權過戶到自己企業名下，再尋找買家（個人），談妥價格后，收取買家車款再將車輛過戶給買方，賺取中間差價，銷售舊貨按3%作價稅分離乘2%稅率計算繳納增值稅。如果賣方為企業的話，銷售車輛開具16%增值稅專用發票，4S店按16%稅率繳納增值稅。

本例中以沒有二手車交易資質的4S店為例。

例如：收到×××二手車中介傭金1萬元。

后附原始單據：合同復印件、服務費發票、現金收據或POS刷卡憑條復印件。

摘要：收到×××二手車中介傭金。

會計分錄：

借：其他貨幣資金1萬元

貸：其他業務收入——服務費0.86萬元

應交稅費——應交增值稅（銷）0.14萬元

十、金融分期業務

1）客戶利用廠家金融融資購車，收到廠家金融融資確認書時。

例如：2018年5月31日客戶×××到店交納購A一輛訂金2萬元，合同約定：整車款75萬元（含稅），咨詢代辦費2萬元、上牌服務費1萬元、精品2萬元，共計80萬元。車架號為123456，客戶利用廠家金融貸款20萬元，2018年6月3日收到廠家金融融資確認書，客戶到店交尾款。

后附原始單據：預收款收據客戶聯、POS刷卡憑條復印件、整車發票、精品發票、服務費發票（精品、服務費發票客戶不要可不開具）、個人融資確認書（廠家金融出具）、4S店內個人貸款計算表（金融專員簽字、金融經理簽字、銷售經理簽字）。

摘要：×××個人貸款銷售車輛一輛，車架號123456，整車收入、服務費收入、精品收入。

會計分錄：

借：其他貨幣資金58萬元

預收賬款2萬元

應收賬款——×××20萬元

貸：主營業務收入——整車64.66萬元

其他業務收入——精品1.72萬元

其他業務收入——服務費1.72萬元

其他業務收入——驗車上牌服務費0.86萬元

應交稅費——應交增值稅（銷）11.04萬元

2）收到廠家金融企業放款時。

車輛銷售后，由上牌人員上牌購保險后，將發票信息、上牌信息上傳至廠家金融系統。廠家金融企業審核通過后，放款給4S店，放款金額小于貸款金額，差額為貼息，由廠家以返利方式返給4S店。4S店收到款項后，方可對該車輛放行。

例如：2018年6月10日收到廠家金融企業放款19.5萬元。

后附原始單據：銀行水單。

摘要：收到×××廠家金融放款。

會計分錄：

借：銀行存款19.5萬元

應收賬款——×××0.5萬元

貸：應收賬款——×××20萬元

這里為什么會有兩個應收賬款呢？因為兩個應收賬款的對象不同，20萬元的應收賬款對象是廠家金融企業，而0.5萬元的應收賬款對象為廠家。二級明細使用客戶名稱掛賬，如果用金融企業或廠家掛賬，后期對賬不好核對。

十一、其他臨牌收入、代辦年審和違章收入

現在4S店是提供一條龍服務，只要客戶需要，4S店都會幫忙解決，從而賺取差額服務費。如果這幾項服務與銷售車輛無關，就按6%計算增值稅，若與銷售車輛有關則按16%計算增值稅，下面的案例假定無關。

例如：2018年6月臨牌收款10000元、支出代辦費5000元；年審和違章收款5000元，支出1000元。

后附原始單據：POS刷卡憑條復印件、內部支出審批單、職能部門開具的財政收據復印件。

摘要：2018年6月代辦服務費。

會計分錄：

借：其他貨幣資金1.5萬元

貸：其他應付款——臨牌1萬元

其他應付款——年審、違章0.5萬元

借：其他應付款——臨牌1萬元

其他應付款——年審、違章0.5萬元

貸：其他業務收入——代辦服務費0.85萬元

應交稅費——應交增值稅（銷）0.05萬元

銀行存款0.6萬元

“小王，上面就是整車及相關收入的所有賬務處理了，你如果做賬時候遇到不會的再問我。”

“好的，謝謝小馬，我會加油的！不讓你和經理失望。”

時光飛逝，一轉眼小王已經干了兩年的整車會計了。今天，集團的任命下來了，店里的財務經理因為綜合能力強被調往總部，升任目前店面所在省份的區域總監，店里財務經理的職位由小馬接任。鑒于小王這兩年的表現，小馬提升小王做了總賬會計。晚上小馬請大家一起吃飯。一來祝賀老領導的升遷以及這些年他對自己的照顧；二來感謝各位同事的支持，特別是小王，這些年在店里兢兢業業的，業務基礎扎實，人也穩重，希望他做了總賬會計以后能繼續努力，更上一層樓。

次日，小馬一上班就來到小王的辦公桌前，小王緊張地看了一眼小馬說：“馬經理，有什么吩咐？”小馬一看小王的緊張樣，就笑著說：“緊張什么，我今天來跟你交接工作，你現在是總賬會計了，工作內容就跟之前的不一樣了。你先跟我交接，交接完了你找小翠把銷售部分的工作再交接給她，我們都在一起辦公，有什么問題，及時問。”

“好的，馬經理。”

“我還是喜歡聽你叫我小馬，更親切。”小馬笑著說。

“那我在同事面前還是叫你馬經理，私下還是像以前一樣吧。”

“好的，那我們開始吧。”

“好。”

十二、售后維修業務

小馬接著說：“總賬會計的工作內容就不只是做做賬、做做日報就可以了，還要關注每天的數據變動，發現有業務數據變動異常一定要告訴我，我要去跟業務部門溝通，商量解決方案，再由財務監督，監督的工作就是交給你的。除了這個，還有內控、整車的每個業務流程你現在已經精通了，但是售后的部分你還不太了解，需要花一段時間去深入了解。只有了解了業務中每個環節的流程，你才有資本說內控，否則都是空談，所以讓你現在把售后維修的賬也帶著做，能更快地了解業務流程。售后維修業務不像整車銷售，衍生收入沒有那么多，但售后維修分為三個類型：一般維修、首保索賠和事故理賠。一般維修就是指普通保養；首保索賠是指廠家政策以及出廠質量問題的維修，都有廠家來買單，不用客戶花錢；事故理賠指出了事故后，由保險企業理賠的維修業務。我們先來看賬務處理，賬務處理中售后維修將一般維修、事故、首保索賠作為二級科目，不再細分，但在日報中，要進行細分，分工時和材料。”

1.確認一般維修、理賠收入（售后協議掛賬）

例如：2018年7月2日維修刷卡6筆共收款6萬元（含稅）。其中一般維修收入2萬元（其中1萬元為企業協議掛賬，每月25日結清），應收A保險企業車牌為某A1234車的理賠款4萬元。

后附原始單據：POS刷卡憑條復印件、發票、（客戶不要可不開具，保險企業直賠需要開發票給保險企業的，需要客戶給保險企業開委托書，并帶有客戶簽字、手印以及保險企業紅章）、有預收款的要有預收款收據。

摘要：2018年6月2日售后維修收入。

會計分錄：

借：其他貨幣資金1萬元

應收賬款1萬元

其他應收款——某A1234車4萬元

貸：主營業務收入——售后維修——一般維修1.72萬元

主營業務收入——售后維修——事故理賠3.45萬元

應交稅費——應交增值稅（銷）0.83萬元

2018年7月25日企業結清當月售后協議掛賬1萬元。

后附原始單據：銀行水單。

會計分錄：

借：銀行存款1萬元

貸：應收賬款1萬元

2.月末結轉成本

例如：月末結轉當月一般維修成本26萬元、事故成本30萬元、首保索賠成本8萬元。

后附原始單據：當月ERP系統中一般維修出庫匯總、事故維修出庫匯總、首保索賠出庫匯總。

摘要：結轉當月一般維修、事故理賠、首保索賠成本。

會計分錄：

借：主營業務成本——售后維修——一般維修26萬元

主營業務成本——事故理賠30萬元

主營業務成本——首保索賠8萬元

貸：庫存商品64萬元

3.收到保險企業賠款、退三者險保險企業賠保款

例如：2018年7月5日收到A保險企業某A1234車理賠款7.7萬元，其中包括代收×××三者理賠款0.7萬元，當日轉付給×××。

后附原始單據：銀行水單、內部支付流程證明。

摘要：收到某A1234車牌保險企業賠款、支付該車輛三者險款。

會計分錄：

借：銀行存款7.7萬元

貸：其他應付款——某A1234車0.7萬元

其他應收款——某A1234車7萬元

借：其他應付款——某A1234車0.7萬元

貸：銀行存款0.7萬元

4.確認首保索賠收入

例如：2018年6月30日，當月首保共47筆、金額15萬元（不含稅），索賠1筆、金額3萬元（不含稅）均與廠家確認無誤，月底開票，并寄給主機廠。

后附原始單據：與廠家確認清單、發票。

摘要：6月首保索賠收入。

會計分錄：

借：應收賬款20.88萬元

貸：主營業務收入——售后維修——首保索賠18萬元

應交稅費——應交增值稅（銷） 2.88萬元

5.收到廠家首保索賠回款

例如：2018年7月16日收到廠家首保索賠回款20.88萬元。

后附原始單據：銀行水單。

摘要：收到6月首保索賠回款。

會計分錄：

借：銀行存款20.88萬元

貸：應收賬款20.88萬元

6.延保收入（4S店延保服務、廠家延保服務）

延保服務是“三包”期后延續包修的服務方式。通俗點就是延長客戶保修年限或里程數。延保有兩種，一種是4S店為了增加客戶黏性所做的延保活動，即向客戶出售自保卡，在約定自然年期內或里程數內由4S店承擔費用進行保養。采用此方法需要做臺賬登記，體現內容：售卡日期、售卡金額、車牌號、車架號、使用日期、使用金額、余額。

另一種是廠家延保，廠家將延保卡賣給4S店，由4S店代售，4S店利潤為少量差價，客戶延保期內正常保養，由4S店通過首保索賠的方式進行維修。

4S店自制延保卡：

例如：2018年7月19日，4S店開展自店延保服務，辦理延保卡5000元，可延長自購卡日起自然年兩年內或20000千米內三次保養，2019年3月4日進店維修一次，收入金額2000元，成本1000元。

后附原始單據：POS刷卡憑條復印件、維修發票（維修結算時開具，售卡時不開具）。

會計分錄：

出售卡時：

借：其他貨幣資金0.5萬元

貸：預收賬款0.5萬元

維修時：

借：預收賬款0.23萬元

貸：主營業務收入——一般維修0.2萬元

應交稅費——應交增值稅（銷） 0.03萬元

廠家延保服務：

例如：廠家開展延保服務，2018年7月20日客戶小A通過4S店簽訂延保服務合同5000元（含稅），該款項廠家月底時從4S店結算系統賬戶中扣除3000元（含稅），可延長自簽約起自然年兩年內或20000千米內三次保養，2019年3月4日進店維修一次，收入金額2000元（不含稅），成本1000元。

后附原始單據：POS刷卡憑條復印件、延保服務發票、維修發票（維修結算時開具，售卡時不開）。

出售延保服務時：

借：其他貨幣資金0.5萬元

貸：其他業務收入——延保0.43萬元

應交稅費——應交增值稅（銷）0.07萬元

借：其他業務成本——延保0.3萬元

貸：預付賬款/應付賬款0.3萬元

維修時：

借：應收賬款0.23萬元

貸：主營業務收入——首保索賠0.2萬元

應交稅費——應交增值稅（銷） 0.03萬元

“好了，小王。”小馬說：“以上就是全部的售后賬務處理，是不是很簡單？”

“嗯，是，好像業務比較少。”

“對的，售后做起來相對簡單些。”

“那不能工作就這么點吧？”

“當然不是，這些只是售后賬務的處理，你的工作崗位是總賬會計，還有很多其他工作內容呢。”

“好的，你說，我記。”

“審核費用憑證、特殊業務憑證、數據分析，我們一個一個來，先說審核費用憑證，要會審，你得先會做，我們來看一下手里的這些憑證。”

“好。”

十三、費用支出類

1.支付銷售部、售后部的接待費和廣宣費

例如：2018年7月30日支付銷售部小A報銷業務招待費2000元、售后部小B廣告物料費8000元，均為含稅價，抵扣進項稅。

后附原始單據：發票（金額超過1000元需要業務人員自行在國稅網查驗發票真假，并將查驗截屏與發票粘好放在一起）、銀行水單。

摘要：報銷小A招待費、小B廣宣費。

會計分錄：

借：銷售費用——業務招待費0.2萬元

銷售費用——廣宣費0.75萬元

應交稅費——應交增值稅（進）0.05萬元

貸：銀行存款1萬元

2.支付銷售部、售后部的差旅會議費、交通費、公務車燃油費等

例如：2018年7月30日支付銷售部小C報銷出差費住宿費3000元、交通費500元，售后部小D報銷售后救援車燃油費5000元（住宿費、燃油費抵扣進項稅）。

后附原始單據：發票（金額超過1000元需要業務人員自行在國稅網查驗發票真假，并將查驗截屏與發票粘好放在一起）、銀行水單。

摘要：報銷小C差旅費、小D燃油費。

會計分錄：

借：銷售費用——差旅費0.33萬元

銷售費用——燃油費0.43萬元

應交稅費——應交增值稅（進）0.09萬元

貸：銀行存款0.85萬元

若之前有借款，報銷后沖銷借款。

例如：銷售部小C出差前向單位借款5000元，出差回來報銷后，還單位借款。

借：庫存現金0.5萬元

貸：其他應收款——小C 0.5萬元

3.支付行政部的清潔費、辦公用品（含郵寄、快遞費等）

例如：行政部小F月底報銷當月采集辦公用品、清潔用品2萬元及給快遞企業支付快遞費5萬元，（含稅）取得專用發票并認證。

后附原始單據：發票（金額超過1000元需要業務人員自行在國稅網查驗發票真假，并將查驗截屏與發票粘好放在一起）、銀行水單。

摘要：支付小F辦公費、快遞費。

會計分錄：

借：管理費用——辦公費6.43萬元

應交稅費——應交增值稅（進） 0.57萬元

貸：銀行存款7萬元

4.財務費用

例如：2018年8月3日出納小X購買支票、電匯憑證手續費100元。

后附原始單據：銀行購買收費憑證單據。

摘要：支付小C財務費用。

會計分錄：

借：財務費用0.01萬元

貸：銀行存款0.01萬元

5.利息收入

例如：2018年9月21日利息收入上賬2萬元。

后附原始單據：銀行水單。

摘要：3季度利息收入。

會計分錄：

借：銀行存款2萬元

借：財務費用-2萬元

6.工資

例如：2018年10月10日發放9月工資，先計提再發放（員工借款當月發工資前沒有結清的，從工資中扣除），見表1-6。

后附原始單據：工資表、銀行水單。

摘要：計提9月工資。

會計分錄：

借：管理費用——職工薪酬——總經辦2萬元（含企業承擔社保）

管理費用——職工薪酬——財務部2.5萬元（含企業承擔社保）

管理費用——職工薪酬——行政部0.5萬元（含企業承擔社保）

管理費用——職工薪酬——后勤部0.6萬元（含企業承擔社保）

銷售費用——職工薪酬——銷售部4.6萬元（含企業承擔社保）

銷售費用——職工薪酬——市場部0.7萬元（含企業承擔社保）

銷售費用——職工薪酬——客服部0.5萬元（含企業承擔社保）

銷售費用——職工薪酬——配件部0.6萬元（含企業承擔社保）

銷售費用——職工薪酬——售后前臺3.6萬元（含企業承擔社保）

主營業務成本——一般維修1萬元（含企業承擔社保）

主營業務成本——事故理賠2.4萬元（含企業承擔社保）

貸：應付職工薪酬19萬元（含企業承擔社保）

摘要：發放9月工資。

借：應付職工薪酬19萬元

貸：其他應付款——社保0.52萬元

其他應付款——個人所得稅0.18萬元

銀行存款18.3萬元

7.折舊

通過固定資產模塊計提當月的固定資產折舊費。

例如：2018年10月30日計提本月固定資產折舊費，銷售部7萬元、售后部9萬元、管理部門3萬元。

后附原始單據：固定資產折舊匯總表。

摘要：計提10月折舊。

會計分錄：

借：銷售費用——折舊（銷售部、售后部） 16萬元

管理費用——折舊（總經辦、行政人事部、財務部）3萬元

貸：累計折舊19萬元

8.長期待攤費用攤銷

對租賃房屋、建筑物進行裝修費用，租期內攤銷。

例如：2015年7月18日裝修展廳、售后共支付款項80萬元，租賃期10年。每年攤銷8萬元，銷售占40%，售后占40%，管理部門占20%。

后附原始單據：長期待攤費用攤銷分配明細表。

摘要：10月長期待攤費用攤銷。

會計分錄：

借：銷售費用——長期待攤費用（銷售部、售后部） 6.4萬元

管理費用——長期待攤費用（總經辦、行政人事部、財務部） 1.6萬元

貸：長期待攤費用19萬元

9.無形資產攤銷

對購買的ERP軟件以不低于10年的年限進行攤銷。

例如：10月無形資產攤銷，無形資產30萬元，攤銷年限10年。每年3萬元，銷售占40%，售后占40%，管理部門占20%。

后附原始單據：無形資產攤銷分配明細表。

摘要：10月無形資產攤銷。

會計分錄：

借：銷售費用——無形資產攤銷（銷售部、售后部） 2.4萬元

管理費用——無形資產攤銷（總經辦、行政人事部、財務部） 0.6萬元

貸：累計攤銷3萬元

10.計提借款利息

例如：2018年10月，計提貸款利息30萬元。

后附原始單據：自制利息計提表。

摘要：2018年10月，計提貸款利息。

會計分錄：

借：財務費用——利息支出30萬元

貸：應付利息30萬元