第1節 籌資

4S店的行業特性就是單車成本大，所以除了新建店融資手續沒有辦下來之外，一般不會用自有資金去采購整車，更多是采用融資的方式采購。融資方式有三種：第一種是流動貸款、第二種是承兌匯票、第三種是廠家庫存融資。

一、融資方式

1.流動貸款

以自己的房產、地產作為抵押物，向銀行借的一筆款項。這種貸款的優點是流通性強，這筆錢可以用來采購整車、支付相關費用，也可以用來采購固定資產等。缺點是需要有自己的房產或地產，對于租用他人店面的4S店來說，就不能采用這種方式。

2.承兌匯票

以整車合格證作為抵押物，銀行委托第三方監管機構駐店對該店車輛進行實時管理，車輛離店（調到已經備案過的二網除外）第一時間將該車款項歸還給銀行才能拿到合格證。這種融資方式的優點是不需要房產或地產，用庫存整車合格證作為抵押即可，并且利率會偏低一些，有些銀行甚至是零利率，只收取少量手續費。缺點是三方監管管理比較嚴格，把庫存車調到沒有備案的二網也需要辦理贖證（歸還銀行）的手續，而且一張承兌匯票最長只能開半年時間，還款周期比較長，這對于銷量不好的4S店，如果資金管控的不夠精細，還款壓力就會相對較大。

3.廠家庫存融資

4S店拿到授權后，就可以和廠家金融企業申請廠家庫存融資，廠家庫存融資無需抵押任何物質，額度內循環使用。優點是廠家金融的政策比較好，比如免息期、采購車輛付款賬期等。缺點是通過廠家庫存融資采購的車輛，需要在車輛銷售的24小時或48小時以內，將該車輛車款償還給廠家金融，否則就會付出很大的代價。

小王聽完一一記下，回想著之前的出納工作內容，只接觸過付款和收款的部分，至于會計的賬務處理怎么做，他一直不太清楚。現在發現好像三種融資方式區別很大，但還是覺得自己沒有領悟到要點，心里想著要好好跟小馬了解業務的流程，這樣才能知道具體的區別都是哪些。

二、日常管控及賬務處理

正想著，小馬又開始說：“剛說了三種融資方式，接著我們來看看這三種融資方式的日常控管和賬務處理。”

1.流動資金借款業務

（1）日常管控

根據借款合同入賬，載明借款日期、還款日期、年利率。

財務部設臺賬進行明細管理（臺賬需體現：貸款金額、借款起止日、年利率、所屬VIN號等），見表1-1。

（2）賬務處理

取得短期流動資金借款時：

例如：與××銀行簽訂流動借款一份，借款金額500萬元，借款期間：2018年1月1日至2018年12月31日，年利率5%。

摘要：收到××銀行流動資金借款（2018年1月1日至2018年12月31日）。

會計分錄：

借：銀行存款500萬元

貸：短期借款500萬元

支付借款手續費時：

根據借款前與協議銀行商討，支付××銀行借款手續費。

例如：與××銀行簽訂流動借款一份，借款金額500萬元，貸款期限一年，向銀行支付1萬元手續費。

摘要：支付××銀行流動資金借款手續費。

會計分錄：

借：財務費用——銀行手續費1萬元

貸：銀行存款1萬元

償還短期流動資金借款及利息到期還本付息時：

例如：與××銀行簽訂流動借款一份，借款金額500萬元，貸款期間：2018年1月1日至2018年12月31日，年利率5%，到期還本付息，本金500萬元，利息25萬元。

摘要：償還××銀行流動資金借款本金（2018年1月1日至2018年12月31日）。

會計分錄：

借：短期借款500萬元

貸：銀行存款500萬元

2.承兌匯票業務

業務流程見表1-2。

（1）日常管控

依據承兌匯票票面入賬，載明票號、借款起止日、保證金財務部設臺賬進行明細管理（臺賬需體現：票號、借款起止日、票面金額、保證金、敞口金額、所屬VIN號等），見表1-3。

（2）賬務處理

開出銀行承兌匯票業務支付銀行承兌匯票保證金時：

例如：2018年1月1日開具××銀行半年承兌匯票用于采購整車5輛，票面金額200萬元，保證金15%，支付保證金30萬元，票號：×××。

摘要：支付××銀行承兌匯票保證金。

會計分錄：

借：其他貨幣資金——承兌保證金30萬元

貸：銀行存款30萬元

這里為什么會使用其他貨幣資金而不是銀行存款或其他應收款科目呢？首先，對于保證金款項企業沒有轉賬權限，操作都在銀行端，所以不具備銀行存款的流動性；其次，這筆錢是打到企業的賬戶上，這個賬戶是以企業名稱開立的，是企業的錢，而其他應收款是企業將錢打給其他企業，所以也不具備其他應收款科目的特性。

開出銀行承兌匯票給廠家時：

例如：支付保證金后，當日××銀行向廠家支付200萬元整車采購款。

摘要：支付廠家銀行承兌匯票。

會計分錄：

借：應付賬款200萬元

貸：應付票據——銀行承兌匯票200萬元

支付銀行承兌匯票手續費時：

例如：開具承兌匯票手續費為4‰，票面金額200萬元，手續費為8000元。

摘要：支付××銀行承兌匯票手續費。

會計分錄：

借：財務費用——銀行手續費8000元

貸：銀行存款8000元

銀行承兌匯票到期付款時：

承兌匯票到期還款時，4S店只需將除保證金之外的款項直接打給××銀行，保證金戶款項銀行自動扣除。

例如：×××票號承兌匯票于2018年6月30日到期。到期日，××銀行從保證金戶自動劃轉30萬元，4S店還需支付170萬元。

摘要：支付××銀行承兌匯票款。

會計分錄：

借：應付票據——銀行承兌匯票200萬元

貸：銀行存款170萬元

其他貨幣資金——承兌保證金30萬元

如果是企業先將保證金戶的錢轉至企業的結算戶，再由結算戶統一還款，則會計分錄為

摘要：保證金戶轉賬至結算戶。

借：銀行存款30萬元

貸：其他貨幣資金——承兌保證金30萬元

摘要：支付××銀行承兌匯票款。

借：應付票據200萬元

貸：銀行存款200萬元

3.廠家庫存融資業務

業務流程見表1-4。

（1）日常管控

財務部設臺賬進行明細管理（臺賬需體現：VIN號、融資日期、免息期間、計息日期、車輛金額等），見表1-5。

（2）賬務處理

通過廠家結算系統采購車輛時，銷售計劃員在廠家結算系統中成功向廠家訂車一輛，并且已查到廠家過賬信息。

例如：2018年1月1日銷售計劃員小王成功向廠家訂車ML一輛，VIN號123456，含稅40萬元，廠家當日結算系統已顯示此車掛賬給經銷店。

摘要：廠家庫存融資VIN號123456。

會計分錄：

借：應付賬款40萬元

貸：短期借款40萬元

車輛銷售，贖證時（相當于還款給廠家）：

車輛銷售開票24小時內，由財務人員在結算系統中做贖證操作，將該車款償還廠家金融。

例如：2018年1月5日銷售ML一輛，VIN號123456，出納當日將款項存于廠家金融指定賬戶，并在結算系統中做贖證操作。

摘要：贖證VIN號123456。

會計分錄：

借：短期借款40萬元

貸：銀行存款40萬元

講完這些，小馬看了一眼小王，只見他一臉懵懂，就安慰道：“小王，你別擔心，做做熟悉熟悉就好了，再說，不是還有我在嘛，有什么問題你隨時都可以問我。”聽到這話，小王頓時安心了不少，問小馬：“小馬，我看你前面講的都是借錢、貸款什么的，是不是下面就該講車輛采購入庫了？”小馬打了個響指說：“你還是很聰明的，如果前面的內容你吸收得差不多，我就給你講日常業務了，另外還要把風險管控考慮進去，4S店的內控漏洞還是很多的，我們得盯緊點，免得被鉆空子，不然我們就倒霉了。”小王心里想著壓力好大呀，但嘴上卻說：“保證完成任務，那我們開始吧。”