1.2　出納人員的職責與權限

1.2.1　出納人員有哪些職責

出納是會計工作的重要環節，涉及的是現金收付、銀行結算等活動，而這些又直接關系到職工個人、單位乃至國家的經濟利益，工作出了差錯，就會造成不可挽回的損失。因此，明確出納人員的職責和權限，是做好出納工作的基本條件。根據《會計法》《會計基礎工作規范》等財會法規，如圖1-3所示，出納人員具有以下的職責。

（1）按照國家有關現金管理和銀行結算制度的規定，辦理現金收付和銀行結算業務。出納員應嚴格遵守現金開支范圍，非現金結算范圍不得用現金收付；遵守庫存現金限額，超限額的現金按規定及時送存銀行；現金管理要做到日清月結，賬面余額與庫存現金每日下班前應核對，發現問題，及時查對；銀行存款賬與銀行對賬單也要及時核對，如有不符，應立即通知銀行調整。

（2）根據會計制度的規定，在辦理現金和銀行存款收付業務時，要嚴格審核有關原始憑證，再據以編制收付款憑證，然后根據編制的收付款憑證逐筆順序登記現金日記賬和銀行存款日記賬，并結出余額。

（3）按照國家外匯管理和結購匯制度的規定及有關批件，辦理外匯出納業務。外匯出納業務是政策性很強的工作，隨著我國改革開放的深入發展，國際間經濟交往日益頻繁，外匯出納也越來越重要。出納人員應熟悉國家外匯管理制度，及時辦理結匯、購匯、付匯，以避免國家外匯損失。

（4）掌握銀行存款余額，不準簽發空頭支票，不準出租出借銀行賬戶為其他單位辦理結算。這是出納員必須遵守的一條紀律，也是防止經濟犯罪、維護經濟秩序的重要方面。出納員應嚴格支票和銀行賬戶的使用和管理，從出納這個崗位上堵塞結算漏洞。

（5）保管庫存現金和各種有價證券（如國庫券、債券、股票等）的安全與完整。要建立適合本單位情況的現金和有價證券保管責任制，如發生短缺，屬于出納員責任的要進行賠償。

（6）保管有關印章、空白收據和空白支票。印章、空白票據的安全保管十分重要，在實際工作中，因丟失印章和空白票據給單位帶來經濟損失的不乏其例。對此，出納人員必須高度重視，建立嚴格的管理辦法。通常，單位財務公章和出納人員名章要實行分管，交由出納人員保管的出納印章要嚴格按規定用途使用，各種票據要辦理領用和注銷手續。

1.2.2　出納人員有哪些權限

根據《會計法》《會計基礎工作規范》等財會法規，如圖1-4所示，出納人員具有以下權限。

1.維護財經紀律，執行財會制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為

《會計法》是我國會計工作的根本大法，是包括出納人員在內的會計人員必須遵循的重要法律。《會計法》對會計人員如何維護財經紀律提出具體規定，為出納員實行會計監督、維護財經紀律提供了法律保障。出納人員應認真學習、領會、貫徹這些法規，為維護財經紀律、抵制不正之風做出貢獻。

2.參與貨幣資金計劃定額管理的權力

現金管理制度和銀行結算制度是出納人員開展工作必須遵照執行的法規，而執行這些法規，實際上是賦予了出納人員對貨幣資金管理的職權。如加強現金管理，要求各單位的庫存現金必須限制在一定的范圍內，多余的要按規定送存銀行，這便為銀行部門有效利用社會資金進行有計劃放款提供了資金基礎。因此，出納工作不是簡單的貨幣資金的收收付付，其工作的意義只有和許多方面的工作聯系起來才能體會到。

3.管好用好貨幣資金的權力

出納工作每天和貨幣資金打交道，單位的一切貨幣資金往來都與出納工作緊密相聯，貨幣資金的來龍去脈，周轉速度的快慢，出納人員都清清楚楚。因此，提出合理安排利用資金的意見和建議，及時提供貨幣資金使用與周轉信息，既是出納人員義不容辭的責任，也是出納人員所能勝任的工作內容。出納人員應拋棄被動工作觀念，樹立主動參與意識，把出納工作放到整個會計工作、經濟管理工作的大環境中，發揮好出納人員的作用。

1.2.3　出納與會計的關系

在單位的財務工作中，會計與出納是互相不可或缺的職業搭檔，兩者之間既有緊密的聯系，又有明顯的區別。如圖1-5所示，兩者的聯系與區別主要體現在以下的方面。

（1）各有各的分工

會計主要負責企業經濟業務的核算，通過對企業經濟活動的記錄，為企業的經濟管理和經營決策提供所需要的核算資料；出納則分管企業票據、貨幣資金，以及有價證券等的收付、保管、核算工作，為企業經濟管理和經營決策提供各種金融信息。

總體上講，必須實行錢賬分管，出納人員不得兼管稽核和會計檔案保管，不得負責收入、費用、債權債務等賬目的登記工作。

（2）既互相依賴又互相牽制

出納、會計之間，有著很強的依賴性。它們核算的依據是相同的，都是會計原始憑證和會計記賬憑證。這些作為記賬憑據的會計憑證必須在出納、會計之間按照一定順序的傳遞，他們相互利用對方的核算資料，共同完成會計任務，缺一不可。

同時，它們之間又互相牽制與控制。出納的現金和銀行存款日記賬與會計的現金和銀行存款總分類賬，有金額上的等量關系。這樣，出納、會計兩者之間就構成了相互牽制與控制的關系，二者之間必須相互核對保持一致。

（3）出納工作是一種賬實兼管的工作，而會計主要是管賬

出納工作，主要是現金、銀行存款和各種有價證券的收支與結存核算，以及現金、有價證券的保管和銀行存款賬戶的管理工作。現金和有價證券放在出納的保險柜中保管；銀行存款，由出納辦理收支結算手續。既要進行出納賬務處理，又要進行現金、有價證券等實物的管理和銀行存款收付業務。在這一點上和其他財會工作有著顯著的區別。除了出納，其他財會人員是管賬不管錢，管賬不管物的。

對出納工作的這種分工，并不違背財務“錢賬分管”的原則，這是由于出納賬是一種特殊的明細賬，總賬會計還要設置“現金”“銀行存款”“長期投資”“短期投資”等相應的總分類賬對出納保管和核算的現金、銀行存款、有價證券等進行總金額的控制。其中，有價證券還應有出納核算以外的其他形式的明細分類核算。

（4）出納工作直接參與經濟活動過程

貨物的購銷，必須經過兩個過程，貨物移交和貨款的結算。其中貨款結算，即貨物價款的收入與支付就必須通過出納工作來完成；往來款項的收付、各種有價證券的經營以及其他金融業務的辦理，更是離不開出納人員的參與。這也是出納工作的一個顯著特點，其他財務工作，一般不直接參與經濟活動過程，而只對其進行反映和監督。