1.2　出納人員的職責(zé)與權(quán)限

1.2.1　出納人員有哪些職責(zé)

出納是會計工作的重要環(huán)節(jié)，涉及的是現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等活動，而這些又直接關(guān)系到職工個人、單位乃至國家的經(jīng)濟利益，工作出了差錯，就會造成不可挽回的損失。因此，明確出納人員的職責(zé)和權(quán)限，是做好出納工作的基本條件。根據(jù)《會計法》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等財會法規(guī)，如圖1-3所示，出納人員具有以下的職責(zé)。

（1）按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。出納員應(yīng)嚴格遵守現(xiàn)金開支范圍，非現(xiàn)金結(jié)算范圍不得用現(xiàn)金收付；遵守庫存現(xiàn)金限額，超限額的現(xiàn)金按規(guī)定及時送存銀行；現(xiàn)金管理要做到日清月結(jié)，賬面余額與庫存現(xiàn)金每日下班前應(yīng)核對，發(fā)現(xiàn)問題，及時查對；銀行存款賬與銀行對賬單也要及時核對，如有不符，應(yīng)立即通知銀行調(diào)整。

（2）根據(jù)會計制度的規(guī)定，在辦理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)時，要嚴格審核有關(guān)原始憑證，再據(jù)以編制收付款憑證，然后根據(jù)編制的收付款憑證逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。

（3）按照國家外匯管理和結(jié)購匯制度的規(guī)定及有關(guān)批件，辦理外匯出納業(yè)務(wù)。外匯出納業(yè)務(wù)是政策性很強的工作，隨著我國改革開放的深入發(fā)展，國際間經(jīng)濟交往日益頻繁，外匯出納也越來越重要。出納人員應(yīng)熟悉國家外匯管理制度，及時辦理結(jié)匯、購匯、付匯，以避免國家外匯損失。

（4）掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票，不準出租出借銀行賬戶為其他單位辦理結(jié)算。這是出納員必須遵守的一條紀律，也是防止經(jīng)濟犯罪、維護經(jīng)濟秩序的重要方面。出納員應(yīng)嚴格支票和銀行賬戶的使用和管理，從出納這個崗位上堵塞結(jié)算漏洞。

（5）保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券（如國庫券、債券、股票等）的安全與完整。要建立適合本單位情況的現(xiàn)金和有價證券保管責(zé)任制，如發(fā)生短缺，屬于出納員責(zé)任的要進行賠償。

（6）保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。印章、空白票據(jù)的安全保管十分重要，在實際工作中，因丟失印章和空白票據(jù)給單位帶來經(jīng)濟損失的不乏其例。對此，出納人員必須高度重視，建立嚴格的管理辦法。通常，單位財務(wù)公章和出納人員名章要實行分管，交由出納人員保管的出納印章要嚴格按規(guī)定用途使用，各種票據(jù)要辦理領(lǐng)用和注銷手續(xù)。

1.2.2　出納人員有哪些權(quán)限

根據(jù)《會計法》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等財會法規(guī)，如圖1-4所示，出納人員具有以下權(quán)限。

1.維護財經(jīng)紀律，執(zhí)行財會制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為

《會計法》是我國會計工作的根本大法，是包括出納人員在內(nèi)的會計人員必須遵循的重要法律。《會計法》對會計人員如何維護財經(jīng)紀律提出具體規(guī)定，為出納員實行會計監(jiān)督、維護財經(jīng)紀律提供了法律保障。出納人員應(yīng)認真學(xué)習(xí)、領(lǐng)會、貫徹這些法規(guī)，為維護財經(jīng)紀律、抵制不正之風(fēng)做出貢獻。

2.參與貨幣資金計劃定額管理的權(quán)力

現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度是出納人員開展工作必須遵照執(zhí)行的法規(guī)，而執(zhí)行這些法規(guī)，實際上是賦予了出納人員對貨幣資金管理的職權(quán)。如加強現(xiàn)金管理，要求各單位的庫存現(xiàn)金必須限制在一定的范圍內(nèi)，多余的要按規(guī)定送存銀行，這便為銀行部門有效利用社會資金進行有計劃放款提供了資金基礎(chǔ)。因此，出納工作不是簡單的貨幣資金的收收付付，其工作的意義只有和許多方面的工作聯(lián)系起來才能體會到。

3.管好用好貨幣資金的權(quán)力

出納工作每天和貨幣資金打交道，單位的一切貨幣資金往來都與出納工作緊密相聯(lián)，貨幣資金的來龍去脈，周轉(zhuǎn)速度的快慢，出納人員都清清楚楚。因此，提出合理安排利用資金的意見和建議，及時提供貨幣資金使用與周轉(zhuǎn)信息，既是出納人員義不容辭的責(zé)任，也是出納人員所能勝任的工作內(nèi)容。出納人員應(yīng)拋棄被動工作觀念，樹立主動參與意識，把出納工作放到整個會計工作、經(jīng)濟管理工作的大環(huán)境中，發(fā)揮好出納人員的作用。

1.2.3　出納與會計的關(guān)系

在單位的財務(wù)工作中，會計與出納是互相不可或缺的職業(yè)搭檔，兩者之間既有緊密的聯(lián)系，又有明顯的區(qū)別。如圖1-5所示，兩者的聯(lián)系與區(qū)別主要體現(xiàn)在以下的方面。

（1）各有各的分工

會計主要負責(zé)企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算，通過對企業(yè)經(jīng)濟活動的記錄，為企業(yè)的經(jīng)濟管理和經(jīng)營決策提供所需要的核算資料；出納則分管企業(yè)票據(jù)、貨幣資金，以及有價證券等的收付、保管、核算工作，為企業(yè)經(jīng)濟管理和經(jīng)營決策提供各種金融信息。

總體上講，必須實行錢賬分管，出納人員不得兼管稽核和會計檔案保管，不得負責(zé)收入、費用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作。

（2）既互相依賴又互相牽制

出納、會計之間，有著很強的依賴性。它們核算的依據(jù)是相同的，都是會計原始憑證和會計記賬憑證。這些作為記賬憑據(jù)的會計憑證必須在出納、會計之間按照一定順序的傳遞，他們相互利用對方的核算資料，共同完成會計任務(wù)，缺一不可。

同時，它們之間又互相牽制與控制。出納的現(xiàn)金和銀行存款日記賬與會計的現(xiàn)金和銀行存款總分類賬，有金額上的等量關(guān)系。這樣，出納、會計兩者之間就構(gòu)成了相互牽制與控制的關(guān)系，二者之間必須相互核對保持一致。

（3）出納工作是一種賬實兼管的工作，而會計主要是管賬

出納工作，主要是現(xiàn)金、銀行存款和各種有價證券的收支與結(jié)存核算，以及現(xiàn)金、有價證券的保管和銀行存款賬戶的管理工作。現(xiàn)金和有價證券放在出納的保險柜中保管；銀行存款，由出納辦理收支結(jié)算手續(xù)。既要進行出納賬務(wù)處理，又要進行現(xiàn)金、有價證券等實物的管理和銀行存款收付業(yè)務(wù)。在這一點上和其他財會工作有著顯著的區(qū)別。除了出納，其他財會人員是管賬不管錢，管賬不管物的。

對出納工作的這種分工，并不違背財務(wù)“錢賬分管”的原則，這是由于出納賬是一種特殊的明細賬，總賬會計還要設(shè)置“現(xiàn)金”“銀行存款”“長期投資”“短期投資”等相應(yīng)的總分類賬對出納保管和核算的現(xiàn)金、銀行存款、有價證券等進行總金額的控制。其中，有價證券還應(yīng)有出納核算以外的其他形式的明細分類核算。

（4）出納工作直接參與經(jīng)濟活動過程

貨物的購銷，必須經(jīng)過兩個過程，貨物移交和貨款的結(jié)算。其中貨款結(jié)算，即貨物價款的收入與支付就必須通過出納工作來完成；往來款項的收付、各種有價證券的經(jīng)營以及其他金融業(yè)務(wù)的辦理，更是離不開出納人員的參與。這也是出納工作的一個顯著特點，其他財務(wù)工作，一般不直接參與經(jīng)濟活動過程，而只對其進行反映和監(jiān)督。