1.1　認識出納工作

1.1.1　出納的基本含義

在出納一詞中，出即支出的意思，納則是收入的意思，這兩個字合二為一則非常準確的表明了出納業務的核心要義，也就是貨幣資金的收入與支出。如圖1-1所示，一般而言，出納一詞有三層含義：一是出納業務，二是出納工作，三是指出納人員。

1.1.2　出納工作有哪些特點

任何工作都有自身的特點和工作規律，出納是會計工作的組成部分，具有一般會計工作的本質屬性，但它又是一個專門的崗位，一項專門的技術，因此，具有自己專門的工作特點。主要特點有：

（1）出納工作紛繁蕪雜

出納工作主要核算與管理企業、事業單位流動資產中的貨幣性資產，具體包括現金、銀行存款、有價證券等。而現金、銀行存款業務在企業經營活動中每日或經常性發生，因此，出納人員運用收、付款憑證和現金與銀行存款日記賬如實記錄、核算。現金日記賬每天結出余額，并與庫存現金進行核對；銀行存款日記賬要每天或定期結出余額并與銀行對賬單核對。月末必須按照規定實時結賬。此外，出納人員還要每日或經常往返于企業、銀行之間，提款、存取票據、單據，以保證企業經營活動的需要。

（2）做好出納工作需要認真細致

由于出納工作是會計的基礎工作，是會計工作的基本環節，要使會計工作正常、有序就要求出納人員具有較強的責任心，工作中要認真細致，避免因工作的疏漏而影響企業資金的周轉、使用。

（3）出納工作位輕權重，必須具有良好的職業道德

就目前實際情況來看，各企業事業單位的出納人員的職位不高、權力不大，但就出納的職責權限而言，卻對企業的發展具有舉足輕重的作用。貨幣資金、有價證券是很多企業的核心資產，如果發生損失，將直接影響到企業的生存。

1.1.3　出納工作有哪些職能

簡而言之，出納職能也就是可能產生的作用，從總的方面來講，出納工作的職能可概括為收付、反映、監督、管理四個方面。

（1）收付職能

顧名思義，出即支出，納即收入，出納的最基本職能是收付職能。企業的基本經營活動之一就是貨物價款、往來款項的收付以及各種有價證券、金融業務往來的辦理，這些活動都必須經過出納人員之手，是出納工作的首要職能。

（2）反映職能

即利用統一的貨幣計量單位，通過其特有的日記賬、各種明細分類賬，對本單位的貨幣資金和有價證券進行詳細地記錄與核算，從而為經濟管理和投資決策提供完整、系統的經濟信息。

（3）監督職能

出納不僅要對本單位的貨幣資金和有價證券進行詳細地記錄與核算，為經濟管理和投資決策提供所需的完整、系統的經濟信息，還要對企業的各種經濟業務，特別是貨幣資金收付業務的合法性、合理性和有效性進行全過程的監督。

（4）管理職能

主要包括對貨幣資金與有價證券進行保管，對銀行存款和各種票據進行管理，對企業資金使用效益進行分析研究，為企業投資決策提供金融信息，甚至直接參與企業的方案評估、投資效益預測分析等也是出納的職責所在。

1.1.4　出納工作的內容

鑒于出納工作的職能，如圖1-2所示，出納人員的工作內容和任務主要包括貨幣資金的收支與記錄、往來結算、工資核算、貨幣資金收支的監督等。

1.貨幣資金的收支與記錄

出納的貨幣資金管理工作主要包括兩個方面：一是日常貨幣資金收支業務的辦理；二是上述收支業務的賬務核算。

日常收支業務包括現金的收支；銀行存款結算業務的辦理；負責保管庫存現金、各種有價證券、支票、結算憑證、空白收據和有關印章；發票的開具；其他與貨幣資金有關的行政事宜。

收支業務的核算包括現金及銀行存款有關的記賬憑證的編制；現金日記賬、銀行存款日記賬、發票領用登記簿及其他與貨幣資金相關的備查簿的登記；出納日報表、銀行存款余額調節表的編制等。

具體而言，本項工作內容主要包括以下六個方面：

（1）做好現金收付的核算

嚴格按照國家有關現金管理制度的規定，根據稽核人員審核簽章的收付款憑證，進行復核，辦理款項收付。

（2）做好銀行存款的收付核算

嚴格按照銀行《支付結算辦法》的各項規定，按照審核無誤的收入與支出憑證，進行復核，辦理銀行存款的收付，經常與銀行傳遞來的對賬單進行核對，并編制銀行存款余額調節表。

（3）認真登記日記賬，保證日清月結

根據已經辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現金和銀行存款日記賬，并結出余額。現金的賬面余額要及時與銀行存款對賬單核對，保證賬證、賬賬、賬實相符。月末要編制銀行存款余額調節表，使賬面余額與對賬單上余額調節相符。對于未達賬款，要及時查詢。同時，要隨時掌握銀行存款余額，不準簽發空頭支票。

（4）保管庫存現金，保管有價證券

對于現金和各種有價證券，要確保其安全和完整無缺。庫存現金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時存入銀行。不得以“白條”抵充現金，更不得任意挪用現金。如果發現庫存現金有短缺或盈余，應查明原因，根據情況分別處理，不得私下取走或補足。如有短缺，要負賠償責任。對于單位庫存現金保險柜密碼、開戶賬號及取款密碼等，不得泄露秘密，更不能任意轉交他人。

（5）保管有關印章，登記注銷支票

出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴格按照規定用途使用。但簽發支票的各種印章，不得全部交由出納一人保管。對于空白收據和空白支票必須嚴格管理，專設登記簿登記，認真辦理領用注銷手續。

（6）復核收入憑證，辦理銷售結算

認真審查銷售業務的有關憑證，嚴格按照銷售合同和銀行結算制度，及時辦理銷售款項的結算，催收銷售貨款。發生銷售糾紛，貨款被拒付時，要通知有關部門及時處理。

2.往來結算

（1）辦理往來結算，建立清算制度

現金結算業務的內容，主要包括：企業與內部核算單位和職工之間的款項結算；企業與外部單位不能辦理轉賬手續和個人之間的款項結算；低于結算起點的小額款項結算；根據規定可以用于其他方面的結算。對購銷業務以外的各種應收、暫付款項，要及時催收結算；應付、暫收款項，要抓緊清償。對確實無法收回的應收賬款和無法支付的應付賬款，應查明原因，按照規定報經批準后處理。

（2）管理企業的備用金

實行備用金制度的企業，要核定備用金定額，及時辦理領用和報銷手續，加強管理。對預借的差旅費，要督促及時辦理報銷手續，收回余額，不得拖欠，不準挪用。建立其他往來款項清算手續制度。對購銷業務以外的暫收、暫付、應收、應付、備用金等債權債務及往來款項，要建立清算手續制度，加強管理及時清算。

（3）核算其他往來款項，防止壞賬損失

對購銷業務以外的各項往來款項，要按照單位和個人分戶設置明細賬，根據審核后的記賬憑證逐筆登記，并經常核對余額。年終要抄列清單，并向領導或有關部門報告。

3.工資核算

（1）執行工資計劃，監督工資使用

根據批準的工資計劃，會同勞動人事部門，嚴格按照規定掌握工資和獎金的支付，分析工資計劃的執行情況。對于違反工資政策，濫發津貼、獎金的，要予以制止或向領導和有關部門報告。

（2）審核工資單據，發放工資獎金

根據實有職工人數、工資等級和工資標準，審核工資獎金計算表，辦理代扣款項（包括計算個人所得稅、住房基金、勞保基金、失業保險金等），計算實發工資。

（3）負責工資核算，提供工資數據

按照工資總額的組成和支付工資的來源，進行明細核算。根據管理部門的要求，編制有關工資總額報表。

4.貨幣資金收支的監督

貨幣資金收支過程中會面臨很多消極因素，為了保證貨幣資金收支的安全，必須對其實施有效的監督。出納監督是依據國家有關的法律法規和企業的規章制度，在維護財經紀律、執行會計制度的工作權限內，堅決抵制不合法的收支和弄虛作假的行為。

出納在辦理現金和銀行存款各項業務時，要嚴格按照財經法規進行，違反規定的業務一律拒絕辦理。隨時檢查和監督財經紀律的執行情況，以保證出納工作的合法性、合規性和合理性，保護單位的經濟利益不受侵害。