3.4　稅率

3.4.1　增值稅稅率就是13%嗎

根據確定增值稅稅率的基本原則，我國增值稅設置了一檔基本稅率和一檔低稅率，此外還有對出口貨物實施的零稅率。營業稅改征增值稅試點實施后，又增加了兩檔稅率。

（1）納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物，稅率為13%。

（2）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為9%。

①糧食等農產品、食用植物油、食用鹽。

②自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品。

③圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。

④飼料、化肥、農藥、農機、農膜。

⑤國務院規定的其他貨物。

（3）納稅人銷售服務（金融服務、現代服務、生活服務）、無形資產的稅率為6%。

（4）納稅人出口貨物，稅率為零；但是國務院另有規定的除外。

（5）境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產，稅率為零。

（6）銷售貨物、勞務，提供的跨境應稅行為，符合免稅條件的，免稅。

3.4.2　增值稅中征收率為3%是怎么回事

增值稅征收率是指對特定的貨物或特定的納稅人發生應稅銷售行為在某一生產流通環節應納稅額與銷售額的比率。增值稅征收率適用于兩種情況，一是小規模納稅人，二是一般納稅人發生應稅銷售行為按規定可以選擇簡易計稅方法計稅的。

3.4.2.1　征收率的一般規定

1.下列情況適用3%征收率

（1）小規模納稅人銷售貨物或加工、修理修配勞務。

（2）銷售應稅服務、無形資產。

（3）一般納稅人發生按規定適用或可以選擇適用簡易計稅方法計稅的特定應稅行為，但適用5%征收率的除外。

2.下列情況適用5%征收率

（1）銷售不動產。

（2）經營租賃不動產（土地使用權）。

（3）轉讓營改增前取得的土地使用權。

（4）房地產開發企業銷售、出租自行開發的房地產老項目。

（5）一級、二級公路，橋，閘（老項目）通行費。

（6）特定的不動產融資租賃。

（7）選擇差額納稅的勞動服務派遣、安全保護服務。

（8）一般納稅人提供人力資源外包服務。

（9）中外合作油氣田開采的原油、天然氣。

（10）個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

（11）納稅人銷售舊貨、小規模納稅人以及符合規定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，可依據3%征收率減按2%征收增值稅。

3.4.2.2　征收率的特殊政策

（1）適用3%征收率的某些一般納稅人和小規模納稅人可以減按2%計征增值稅。

①一般納稅人銷售自己使用過的屬于《增值稅暫行條例》第十條不得抵扣且未抵扣進項稅固定資產，按照簡易辦法3%的征收率減按2%征收增值稅。

②小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。

③納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法3%的征收率減按2%征收增值稅。

（2）提供物業管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易辦法3%的征收率計算繳納增值稅。

（3）小規模納稅人提供勞務派遣服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易辦法3%的征收率計算繳納增值稅。

（4）非企業性單位中的一般納稅人提供的研發、信息技術服務、鑒證咨詢、銷售技術和著作權等無形資產，可以選擇簡易辦法3%的征收率計算繳納增值稅。

（5）一般納稅人提供教育輔導服務的，可以選擇簡易辦法3%的征收率計算繳納增值稅。