1.4　其他貨幣資金

其他貨幣資金是行政事業單位的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等各種其他貨幣資金。

1.4.1　形成其他貨幣資金

1.業務概述

“其他貨幣資金”科目核算行政事業單位的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等各種其他貨幣資金。“其他貨幣資金”科目應當設置“外埠存款”“銀行本票存款”“銀行匯票存款”“信用卡存款”等明細科目，進行明細核算。

2.賬務處理

將款項交存銀行取得銀行本票、銀行匯票、信用卡存款時，按照取得的金額，財務會計應當借記“其他貨幣資金——銀行本票存款/銀行匯票存款/信用卡存款”科目，貸記“銀行存款”科目。預算會計不需要做賬務處理。形成其他貨幣資金的賬務處理如表1-22所示。

3.案例解析

【例1-23】某單位取得一張金額為20 000元的銀行本票，該業務的賬務處理如下。

借：其他貨幣資金——銀行本票存款　20 000

　貸：銀行存款　20 000

預算會計不需要做賬務處理。

1.4.2　發生支付

1.業務概述及賬務處理

使用銀行本票、銀行匯票、信用卡存款購買物品或固定資產等時，財務會計應當借記“在途物品”“庫存物品”等科目，貸記“其他貨幣資金——銀行本票存款/銀行匯票存款/信用卡存款”科目。預算會計應當借記“事業支出”等有關科目，貸記“資金結存——貨幣資金”科目。發生支付的賬務處理如表1-23所示。

2.案例解析

【例1-24】某事業單位用銀行匯票支付購買一批金額為15 000元的存貨，其賬務處理如下。

財務會計：

借：庫存物品　15 000

　貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款　15 000

預算會計：

借：事業支出　15 000

　貸：資金結存——貨幣資金　15 000

1.4.3　余款退回時

1.業務概述及賬務處理

因銀行本票、銀行匯票、信用卡存款超過付款期等原因而退回的款項，按照退款金額，財務會計應當借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金——銀行本票存款/銀行匯票存款/信用卡存款”科目。預算會計不需要做賬務處理。余款退回時的賬務處理如表1-24所示。

2.案例解析

【例1-25】2×19年期末，銀行將某單位銀行匯票的余額5 000元退回，該業務的賬務處理如下。

財務會計：

借：銀行存款　5 000

　貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款　5 000

預算會計不需要做賬務處理。