1.5　短期投資

1.5.1　取得短期投資

1.業務概述

“短期投資”科目核算事業單位按照規定取得的，持有時間不超過1年（含1年）的投資。“短期投資”科目應當按照投資的種類等進行明細核算。

2.賬務處理

取得短期投資時，按照確定的投資成本，借記“短期投資”科目，貸記“銀行存款”等科目。預算會計應當借記“投資支出”科目，貸記“資金結存——貨幣資金”科目。

收到購買時已到付息期但尚未領取的利息時，財務會計應當借記“銀行存款”科目，貸記“短期投資”科目。預算會計應當借記“資金結存——貨幣資金”科目，貸記“投資支出”科目。取得短期投資的賬務處理如表1-25所示。

3.案例解析

【例1-26】3月1日，某事業單位以銀行存款購買51 000元的有價債券，其中包含已到付息期但尚未領取的利息1 000元，該事業單位準備9個月之內出售該債券。

財務會計：

借：短期投資　51 000

　貸：銀行存款　51 000

借：銀行存款　1 000

　貸：短期投資　1 000

預算會計：

借：投資支出　51 000

　貸：資金結存——貨幣資金　51 000

借：資金結存——貨幣資金　1 000

　貸：投資支出　1 000

1.5.2　短期投資持有期間收到利息

1.業務概述及賬務處理

收到短期投資持有期間的利息，按照實際收到的金額，財務會計應當借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”科目。預算會計應當借記“資金結存——貨幣資金”科目，貸記“投資預算收益”科目。短期投資持有期間收到利息的賬務處理如表1-26所示。

2.案例解析

【例1-27】接【例1-26】，6月1日，該事業單位收到持有該債券利息500元。

財務會計：

借：銀行存款　500

　貸：投資收益　500

預算會計：

借：資金結存——貨幣資金　500

　貸：投資預算收益　500

1.5.3　出售短期投資或到期收回短期投資（國債）本息

1.業務概述及賬務處理

出售短期投資或到期收回短期投資（國債）本息，按照實際收到的金額，財務會計應當借記“銀行存款”科目，按照出售或收回短期投資的賬面余額，貸記“短期投資”科目，按照其差額，借記或貸記“投資收益”科目。按照實際收到的金額，預算會計應當借記“資金結存——貨幣資金”科目，按照出售或收回短期投資的賬面余額，貸記“投資支出”或“其他結余”科目，按照其差額，借記或貸記“投資預算收益”科目。涉及增值稅業務的，相關賬務處理參見“應交增值稅”科目。出售短期投資或到期收回短期投資（國債）本息的賬務處理如表1-27所示。

2.案例解析

【例1-28】接【例1-27】，12月1日，該單位出售該債券，收到50 500元，并收到持有期間的其他利息1 500元。

財務會計：

借：銀行存款　52 000

　貸：短期投資　50 500

　　投資收益　1 500

預算會計：

借：資金結存——貨幣資金　52 000

　貸：投資預算收益　1 500

　　投資支出　50 500