1.3 認識企業納稅工作

A公司人事經理蔡某近期在審視公司內部職工的工作狀態，發現財稅人員小汪異常忙碌，很好奇小汪每日在忙些什么。小汪告訴蔡某，企業財稅人員的忙碌是常態，如果蔡某知曉財稅人員的主要納稅工作，就不會感到好奇了。

企業財稅人員的工作內容繁雜，涉及多方面的知識，了解財稅人員的主要納稅工作，是成為財稅人員的基本前提。

1.3.1 納稅工作任務

根據企業財稅人員的客觀職能、稅收管理的目的，財稅人員需要達成以下五個方面的工作任務：

（1）正確計算應交稅款，維護納稅人的合法權益，并進行正確的會計處理；

（2）按照稅法的規定合理、及時、足額地繳納各種稅款，并相應地進行會計處理；

（3）發揮會計監督和稅務監督的作用，促進企業正確處理分配關系；

（4）正確編制并及時報送財務報表和納稅申報表，認真執行稅務機關的審查意見；

（5）進行企業稅務活動的財務分析，改善經營管理，調節產品結構，提高經濟效益。

企業財稅人員是財務人員中專門處理企業收益與應稅收益之間差異的人員，其目的在于協調財務與稅收之間的關系，保證財務會計報告充分揭示真實的財稅信息。

企業財稅人員平時可按照財務會計準則、會計制度開展工作，當處理財稅任務的方法與稅法有沖突時，須按稅法進行計算和調整。財稅人員無須另外設計一套賬簿、憑證、報表，只要在原有基礎上進行納稅計算與調整即可。

1.3.2 核算會計科目

企業財稅人員核算的主要會計科目以會計核算中使用的會計科目進行分類。根據財務的支出情況，可以將主要會計科目分為負債類科目和損益類科目兩大類。

1.負債類科目

負債類科目核算企業按照稅法規定計算應繳納的各項稅費，可按應繳納的稅費項目進行明細核算。企業按照稅法規定計算的應交增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等，記在本科目的貸方；企業實際繳納的各項稅費，記在本科目的借方。本科目期末若為貸方余額，反映的是企業應交而尚未繳納的稅費；期末若為借方余額，反映的是企業多交或尚未抵扣的稅費。

此外，應交增值稅還應分別設置“進項稅額”“銷項稅額”“出口退稅”“進項稅額轉出”“已交稅金”等專欄。

2.損益類科目

損益類科目是會計科目的一種，這類科目是為核算“本年利潤”服務的，具體包括收入類科目、費用類科目等。企業按規定計算確定的與經營活動相關的稅費，借記本科目，貸記“應交稅費”科目。期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。在稅收實務上可分為以下四個方面進行核算：

（1）稅金及附加

本科目用來核算企業在經營活動中發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。房地產企業銷售開發產品應繳納的土地增值稅也在此科目中核算。

（2）所得稅費用

本科目用來核算企業根據所得稅會計準則確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

（3）管理費用

本科目用來核算企業在生產經營活動中產生的房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等相關稅費。

（4）以前年度損益調整

只有以前年度損益類科目發生錯賬時，才能使用本科目進行調整。企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，也在本科目中核算。

1.3.3 納稅具體工作內容

企業財稅人員的具體工作內容包括以下五項。

1.稅務登記

稅務登記是稅務機關依據稅法規定，對納稅人的生產、經營活動進行登記管理的一項法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務的法定手續。

稅務登記種類包括開業登記，變更登記，停業、復業登記，注銷登記，外出經營報驗登記，納稅人稅種登記，扣繳稅款登記等。

稅務登記有利于稅務機關了解納稅人的基本情況，掌握稅源，加強征收與管理，防止漏管漏征，建立稅務機關與納稅人之間正常的工作聯系，強化稅收政策和法規的宣傳，增強納稅人的納稅意識等。

2.領購和使用發票

發票是指一切單位和個人在購銷商品、提供或接受服務及從事其他經營活動中，所開具和收取的業務憑證。它是會計核算的原始依據，也是審計機關、稅務機關執法檢查的重要依據。

依法辦理稅務登記的單位和個人，在領取稅務登記證后，應攜帶有關證件向主管稅務機關申請領購發票。納稅人可以根據自己的需求申請領購增值稅普通或專用發票。

發票內容包括向購買者提供產品或服務的名稱、日期、數量及協議價格。每張發票都有獨一無二的流水賬號碼，防止發票重復或跳號。

3.進行納稅申報

納稅申報是納稅人按照稅法規定的期限和內容，向稅務機關提交有關納稅事項書面報告的法律行為，是納稅人履行納稅義務、界定納稅人法律責任的主要依據。納稅申報的對象為納稅人和扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人要依照法律、行政法規或稅務機關的規定確定申報期限，如實進行納稅申報。

4.計算各稅種應納稅額，填寫納稅申報表

財稅人員在從事企業稅收實務工作時，應當熟悉國家最新稅法政策，確認企業必須繳納的稅種。財稅人員在企業開展生產經營活動后，要根據日常涉稅業務會計核算資料，按照納稅義務發生時間，整理涉稅資料，根據稅法政策正確計算每個稅種的應納稅額，并填制納稅申報表。

5.繳納稅款，并進行相應賬務處理

企業應按照稅法規定如實繳納稅款，這是企業財稅人員工作的重點之一。

由于企業稅收金額會隨著企業業務進行調整，所以財稅人員還應熟悉企業在開展生產經營活動過程中各項業務可能產生的稅收費用，并不定期地進行企業納稅自檢，分析企業經濟活動，及時規避稅務風險；在依法納稅的同時，合理進行納稅籌劃活動，以減少稅收負擔，幫助企業獲取經濟利益。