4.1 交易對象

企業(yè)發(fā)起一個業(yè)務(wù)后，這時有兩個選擇：一個是自己做，萬事不求人；另一個是簽訂業(yè)務(wù)合同，與其他單位合作。

在社會化大分工越來越細的今天，首選與其他企業(yè)合作。那么找“誰”合作就成為關(guān)鍵，這個“誰”就是交易對象。在業(yè)務(wù)合作中，交易對象很重要，因為它決定業(yè)務(wù)的成敗。在稅收上，它的行為決定著稅收的規(guī)范性和業(yè)務(wù)結(jié)果的確定性。

首先，它得具備做業(yè)務(wù)的能力、資質(zhì)和實力，這自不必細說。其次，它得有商業(yè)信用，尤其是納稅信用。納稅信用可以在稅務(wù)系統(tǒng)中查詢，也可以請中介機構(gòu)做納稅信用評估。最后，才是它的誠意和信心。

從這幾個方面去考察交易對象，對納稅結(jié)果的影響絕對正面。好的業(yè)務(wù)如果沒有好的合作伙伴，最后可能產(chǎn)生壞的合作結(jié)果；好的稅務(wù)風險控制模式如果沒有好的配合，最后可能會釀成風險事件。

1.關(guān)聯(lián)方與獨立交易

（1）關(guān)聯(lián)方：一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊懀约皟煞交騼煞揭陨鲜芡环娇刂啤⒐餐刂频模瑯?gòu)成關(guān)聯(lián)方。

①控制，是指有權(quán)決定一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益。②共同控制，是指按照合同約定對某項經(jīng)濟活動所共有的控制，僅在與該項經(jīng)濟活動相關(guān)的重要財務(wù)和經(jīng)營決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意時存在。③重大影響，是指對一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)利，但并不能夠控制或者與其他方共同控制政策的制定。

關(guān)聯(lián)方之間好做交易，原因是關(guān)聯(lián)方之間親同“一家”，關(guān)聯(lián)方交易也是稅務(wù)機關(guān)關(guān)注的重點，要防止出現(xiàn)價格不公允和稅款轉(zhuǎn)移的情況。

（2）獨立交易：獨立交易就是沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易，這種交易由于沒有同一控制，是雙方真實意思的表示。獨立交易完全由市場主導，完全體現(xiàn)市場關(guān)系和市場價格，是用來計稅的可靠依據(jù)。

在企業(yè)的交易中，以關(guān)聯(lián)方形式表現(xiàn)的交易，最終一定會通過獨立交易才能在市場上真正變現(xiàn)。所以，關(guān)聯(lián)方交易更多是一種資源或業(yè)務(wù)的整合行為。當然了，在稅收上，尤其是稅務(wù)策劃上，這種資源或業(yè)務(wù)的整合有著特殊的意義。

2.股份有限公司、有限責任公司、一人有限公司

（1）股份有限公司：向社會公開發(fā)行股票的公司，屬于公眾公司，股東人數(shù)不受限制。旗下眾多的子公司、分公司等可以納入其合并報表。在稅收上，它可能自己就是獨立的納稅主體，也可能其成員單位是納稅主體。

（2）有限責任公司：股東為2～200人，可以自然人出資，也可以法人出資。它獨立承擔民事責任，自主經(jīng)營，自負盈虧，經(jīng)營權(quán)利受法律保護。在稅收上，它承擔獨立的納稅義務(wù)，享有完全的納稅權(quán)利。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營范圍的不同，它可能會成為各個稅種的納稅義務(wù)人或者扣繳義務(wù)人。

（3）一人有限公司：法律意義和納稅意義與有限責任公司相同。

以上交易對象受《中華人民共和國公司法》的約束。公司繳納企業(yè)所得稅，不繳個人所得稅。其投資的自然人繳納股息紅利的個人所得稅。在稅收管理上，尤其是企業(yè)所得稅的查賬征收趨于嚴格。其他稅種優(yōu)惠較多。

3.合伙企業(yè)、獨資企業(yè)、個體工商戶

（1）合伙企業(yè)：受《中華人民共和國合伙企業(yè)法》約束。

（2）獨資企業(yè)：受《中華人民共和國個人獨資企業(yè)法》約束。

（3）個體工商戶：受《個體工商戶條例》約束。

以上交易對象發(fā)生經(jīng)濟行為，企業(yè)（單位）繳納個人所得稅，不繳企業(yè)所得稅。

在稅收管理上，對于以上三種經(jīng)濟類型的納稅人，可以適用于核定征收個人所得稅。其他稅種稅收照顧較多。

4.政府機關(guān)、社會組織、國外機構(gòu)

（1）政府機關(guān)：政府主導的經(jīng)濟行為非常廣泛，同時政府采購也是市場交易重要的組成部分。與政府做交易，要避免稅收上出問題。

（2）社會組織：政府的事業(yè)單位、商會、協(xié)會及其管理的成員單位，如各種中介機構(gòu)。這些單位，在專業(yè)事務(wù)上可能十分擅長，但不會承擔過多的稅收責任。

（3）國外機構(gòu)：一定要知道和這些機構(gòu)進行交易時是有扣繳義務(wù)的。