1.12 合同的理念

為了提高稅務風險的管理效果，需要對稅務風險管理進行升級。我們必須用合同的方式來明確雙方在納稅上的權利和義務。將雙方的權利和義務通過合同的方式強制進行約束，是企業稅務風險控制與策劃的重要思路。

雖然稅法對雙方納稅人的權利和義務已經做了明確，但由于稅收的復雜性，更多的納稅人不知道在具體的業務上，自己的稅收權利和義務到底是什么。這就導致業務發生后，遇到具體的稅務問題時，納稅人不知道通過協商與妥協來化解矛盾，而是激化矛盾，造成更大的風險。

如果在合同中將具體的稅務問題進行明確，那么雙方遵守合同規定后就會大大減少稅務風險的發生。

1.合同與稅收

合同簽訂后，涉及的稅種和稅收事務就可以確定了。至少納稅人可以依據合同對稅負進行測算了。這個合同如果履行了，就是真實的納稅義務；如果沒履行，沒有產生實際的交易，就不會產生更多的納稅義務。

稅務機關在稅務檢查時是一定要看合同的。如果合同簽訂得有問題，就會導致稅務機關對企業的業務結果產生誤判，給企業帶來稅收風險。

2.合同與證據

合同是稅務證據的一種。合同不僅承載了本企業的納稅義務，也承載著業務相對方的納稅義務。企業在簽訂業務合同時，除了要請律師審核外，還需要找專業的注冊稅務師對稅收條款進行審核，最好簽署納稅審核意見，對稅收約定的完整性、合規性和可操作性提出意見，并對稅收的風險進行評估預判。

3.合同管稅

合同管稅包括以下三方面的內容。

一是在招投標環節考察對方的納稅信用，為稅收風險管理打下基礎。具體包括：一般業務提供對方的納稅信用等級；重大業務需要提供對方的納稅盡職調查報告。

二是將關乎稅收的條款在合同中加以明確。具體應該包括以下主要內容：發票式樣、開票時間、稅率的約定、付款方式與時間、違約責任、運輸約定、服務或維修費用、保證金等。

三是在稅收風險的管理上，雙方共同管理稅收風險。這不需要在合同條款中明確約定，但在實際的業務操作中應該協同完成風險控制。