第2章　涉稅的三個概念

涉稅的三個基本概念

稅收籌劃是納稅人在不違反法律、政策規定的前提下，通過對企業的經營活動、投資活動、融資活動進行事先安排和籌劃，盡可能地減輕納稅負擔，減少納稅額的行為。納稅是每個納稅人在法律強制下應盡的義務。納稅的無償性決定了納稅人稅款的支付是資金的凈流出，是納稅人的經濟利益和資金上的一種損失。因此，減少繳納的稅款便是每個納稅人的天然需求。

稅收籌劃的主體是納稅人，站在納稅人的角度，對納稅人的涉稅事項進行籌劃，以實現企業綜合利益最大化，是本書所指的稅收籌劃。目前，其他“稅收籌劃”更多是指納稅人為了減輕稅務負擔和實現涉稅零風險而采用“非違法”手段，對自身的經濟活動進行籌劃安排的總和。幾乎所有的稅收籌劃方案都有以下幾個特征：一是在取得相同收入、不違反稅收法律法規的前提下盡可能少繳稅款，即稅務負擔最小化，包括稅務負擔率和稅務負擔額兩部分；二是在繳納的稅款相同的情況下，取得盡可能多的收益（利潤）；三是在收益（利潤）相等的情況下，盡可能用較少的銷售收入或勞務收入去實現。因此，稅收籌劃的最終目標應該是企業價值最大化前提下的稅負降低。總體來說，稅收籌劃應該與企業價值的最終目標是一致的。

任何一個國家的稅法，涉及的內容都包羅萬象、紛繁復雜，在納稅執行過程中具有多樣性和不確定性，這就為每個納稅人創造了多種降低稅負的可能性，即每個納稅人都可以通過對其納稅行為的一系列籌劃，達到其希望的稅負水平。但是，稅法的強制性必然決定了減少稅負必須以合理、合法的稅收籌劃手段進行，不能使用偷稅、漏稅等違法手段。因此，選擇安全、可靠、合法的稅收籌劃手段是納稅人降低企業稅負，實現利益最大化的關鍵。

實務中涉稅的概念大致有“偷稅”“合理避稅”和“稅收籌劃”，這三個概念有嚴格的區別。