第二章　年度企業(yè)所得稅申報(bào)表表單和基礎(chǔ)信息表的填報(bào)

第一節(jié)　企業(yè)年度所得稅申報(bào)表單填報(bào)指南

一、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表單

（一）根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2017年第54號(hào)公告，表式如下：

（二）根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2017年第54號(hào)公告，填報(bào)說(shuō)明如下：

本表列示申報(bào)表全部表單名稱及編號(hào)。納稅人在填報(bào)申報(bào)表之前，請(qǐng)仔細(xì)閱讀這些表單，并根據(jù)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)，選擇“填報(bào)”或“不填報(bào)”。選擇“填報(bào)”的，需完成該表格相關(guān)內(nèi)容的填報(bào)；選擇“不填報(bào)”的，可以不填報(bào)該表格。對(duì)選擇“不填報(bào)”的表格，可以不向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明如下：

1. 《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）

本表為必填表，主要反映納稅人的基本信息，包括納稅人基本信息、重組事項(xiàng)、企業(yè)主要股東及分紅情況等。納稅人填報(bào)申報(bào)表時(shí)，首先填報(bào)此表，為后續(xù)申報(bào)提供指引。

2. 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）

本表為必填表，是納稅人計(jì)算申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的主表。

3. 《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）

本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營(yíng)利組織外的納稅人填報(bào)，反映一般企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定取得收入情況。

4. 《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（A101020）

本表僅適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險(xiǎn)公司、證券公司等金融企業(yè)）填報(bào)，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定取得收入情況。

5. 《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（A102010）

本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營(yíng)利組織外的納稅人填報(bào)，反映一般企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定發(fā)生成本支出情況。

6. 《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（A102020）

本表僅適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險(xiǎn)公司、證券公司等金融企業(yè)）填報(bào)，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定發(fā)生支出情況。

7. 《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》（A103000）

本表適用于事業(yè)單位和民間非營(yíng)利組織填報(bào)，反映事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營(yíng)利性組織等按照有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定取得收入以及發(fā)生支出、費(fèi)用情況。

8. 《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）

本表適用于除事業(yè)單位和民間非營(yíng)利組織外的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，填報(bào)期間費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目。

9. 《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）

本表填報(bào)納稅人財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法（以下簡(jiǎn)稱“會(huì)計(jì)處理”）與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定（以下簡(jiǎn)稱“稅收規(guī)定”）不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額。

10. 《視同銷(xiāo)售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105010）

本表填報(bào)納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售行為、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品，會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額。

11. 《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105020）

本表填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)處理按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，而稅收規(guī)定不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額。

12. 《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105030）

本表填報(bào)納稅人發(fā)生投資收益，由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額。

13. 《專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105040）

本表填報(bào)納稅人取得符合不征稅收入條件的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金，由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。

14. 《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105050）

本表填報(bào)納稅人發(fā)生的職工薪酬（包括工資薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、各類基本社會(huì)保障性繳款、住房公積金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)等支出）情況，以及由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額。納稅人只要發(fā)生職工薪酬支出，均需填報(bào)本表。

15. 《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105060）

本表填報(bào)納稅人發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。納稅人發(fā)生以前年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)未扣除完畢的，也應(yīng)填報(bào)以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)情況。

16. 《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105070）

本表填報(bào)納稅人發(fā)生捐贈(zèng)支出的情況，以及由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額。納稅人發(fā)生以前年度捐贈(zèng)支出未扣除完畢的，也應(yīng)填報(bào)以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)情況。

17. 《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）

本表填報(bào)納稅人資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)情況，以及由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額。

18. 《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）

本表填報(bào)納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失的項(xiàng)目及金額，以及由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額。

19. 《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105100）

本表填報(bào)納稅人發(fā)生企業(yè)重組、非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資、技術(shù)入股等業(yè)務(wù)所涉及的所得或損失情況，以及由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額。

20. 《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105110）

本表填報(bào)納稅人發(fā)生政策性搬遷所涉及的所得或損失，由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額。

21. 《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105120）

本表填報(bào)保險(xiǎn)、證券、期貨、金融、擔(dān)保、小額貸款公司等特殊行業(yè)納稅人發(fā)生特殊行業(yè)準(zhǔn)備金情況，以及由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額。

22. 《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A106000）

本表填報(bào)納稅人以前年度發(fā)生的虧損需要在本年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的金額，本年度可彌補(bǔ)的金額以及可繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額。

23. 《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）

本表填報(bào)納稅人本年度所享受免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除等優(yōu)惠的項(xiàng)目和金額。

24. 《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（A107011）

本表填報(bào)納稅人本年度享受居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目和金額。

25. 《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）

本表填報(bào)納稅人享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠的情況和金額。納稅人以前年度有銷(xiāo)售研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對(duì)應(yīng)材料部分未扣減完畢的，也應(yīng)填報(bào)以前年度未扣減情況。

26. 《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107020）

本表填報(bào)納稅人本年度享受減免所得額（包括農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目和國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目以及符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目等）優(yōu)惠的項(xiàng)目和金額。

27. 《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》（A107030）

本表填報(bào)納稅人本年度享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠的情況和金額。納稅人有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵扣的股權(quán)投資余額的，也應(yīng)填報(bào)以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)情況。

28. 《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）

本表填報(bào)納稅人本年度享受減免所得稅（包括小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、民族自治地方企業(yè)、其他專項(xiàng)優(yōu)惠等）的項(xiàng)目和金額。

29. 《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107041）

本表為高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)納稅人的必填表，填報(bào)高新技術(shù)企業(yè)本年度有關(guān)情況和優(yōu)惠金額。

30. 《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107042）

本表填報(bào)納稅人本年度享受軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠的有關(guān)情況和優(yōu)惠金額。

31. 《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107050）

本表填報(bào)納稅人享受購(gòu)買(mǎi)專用設(shè)備投資額抵免稅額情況和金額。納稅人有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵免的專用設(shè)備投資額的，也應(yīng)填報(bào)以前年度已抵免情況。

32. 《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）

本表填報(bào)納稅人本年度來(lái)源于或發(fā)生于不同國(guó)家、地區(qū)的所得，按照中國(guó)稅收規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納和應(yīng)抵免的企業(yè)所得稅額。

33. 《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（A108010）

本表填報(bào)納稅人本年度來(lái)源于或發(fā)生于不同國(guó)家、地區(qū)的所得，按照中國(guó)稅收規(guī)定計(jì)算調(diào)整后的所得。

34. 《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A108020）

本表填報(bào)納稅人境外分支機(jī)構(gòu)本年度及以前年度發(fā)生的稅前尚未彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額和實(shí)際虧損額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額和實(shí)際虧損額。

35. 《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表》（A108030）

本表填報(bào)納稅人本年度發(fā)生的來(lái)源于不同國(guó)家或地區(qū)的境外所得按照中國(guó)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定可以抵免的所得稅額。

36. 《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（A109000）

本表由跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)按照規(guī)定計(jì)算的總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)本年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅，以及總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅。

37. 《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（A109010）

本表填報(bào)總機(jī)構(gòu)本年度實(shí)際應(yīng)納所得稅額以及所屬分支機(jī)構(gòu)本年度應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~。

（三）填表舉例

根據(jù)企業(yè)的規(guī)模大小和業(yè)務(wù)范圍以及行業(yè)性質(zhì)來(lái)選擇不同的表單：

1. 必選表一般為：

（1）A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表

（2）A100000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類）

（3）A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表

（4）A102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表

（5）A104000期間費(fèi)用明細(xì)表

（6）A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表

（7）A105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表

（8）A105080資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表

（9）A106000企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表

必選表9張，加上A101020金融企業(yè)收入明細(xì)表、A102020金融企業(yè)支出明細(xì)表以及A103000事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表共12張。

2. 其他有關(guān)納稅調(diào)整表，根據(jù)不同行業(yè)和不同業(yè)務(wù)選填下列有關(guān)表單：

（1）A105010視同銷(xiāo)售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表

（2）A105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表

（3）A105030投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表

（4）A105040專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表

（5）A105060廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表

（6）A105070捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表

（7）A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表

（8）A105100企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表

（9）A105110政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表

（10）A105120特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表

以上納稅調(diào)整明細(xì)表2級(jí)附表10張。

3. 根據(jù)不同的優(yōu)惠政策，選填下列有關(guān)表單：

（1）A107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表

（2）A107011符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表

（3）A107012研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表

（4）A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表

（5）A107030抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表

（6）A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表

（7）A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表

（8）A107042軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表

（9）A107050稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表

稅收優(yōu)惠無(wú)一級(jí)附表，二級(jí)附表5張，三級(jí)附表4張，共9張附表。

4. 如有境外稅額抵免業(yè)務(wù)的選填以下表單：

（1）A108000境外所得稅收抵免明細(xì)表

（2）A108010境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表

（3）A108020境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表

（4）A108030跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表

以上境外稅額抵免業(yè)務(wù)明細(xì)表一級(jí)附表1張，二級(jí)附表3張，共4張。

5. 如有跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)選填以下表單：

（1）A109000跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表

（2）A109010企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表

以上跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)明細(xì)表一級(jí)附表1張，二級(jí)附表1張，共2張。

二、實(shí)行查賬征收的納稅人根據(jù)企業(yè)涉稅事項(xiàng)選擇有關(guān)報(bào)表進(jìn)行填報(bào)

必須要填報(bào)的表單有：《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）、《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）、《一般企業(yè)支出明細(xì)表》（A102010）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）。其他納稅申報(bào)表（附表）等由納稅人根據(jù)企業(yè)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行選擇。