第二章　年度企業所得稅申報表表單和基礎信息表的填報

第一節　企業年度所得稅申報表單填報指南

一、企業所得稅年度納稅申報表單

（一）根據國家稅務總局2017年第54號公告，表式如下：

（二）根據國家稅務總局2017年第54號公告，填報說明如下：

本表列示申報表全部表單名稱及編號。納稅人在填報申報表之前，請仔細閱讀這些表單，并根據企業的涉稅業務，選擇“填報”或“不填報”。選擇“填報”的，需完成該表格相關內容的填報；選擇“不填報”的，可以不填報該表格。對選擇“不填報”的表格，可以不向稅務機關報送。有關項目填報說明如下：

1. 《企業基礎信息表》（A000000）

本表為必填表，主要反映納稅人的基本信息，包括納稅人基本信息、重組事項、企業主要股東及分紅情況等。納稅人填報申報表時，首先填報此表，為后續申報提供指引。

2. 《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）

本表為必填表，是納稅人計算申報繳納企業所得稅的主表。

3. 《一般企業收入明細表》（A101010）

本表適用于除金融企業、事業單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映一般企業按照國家統一會計制度規定取得收入情況。

4. 《金融企業收入明細表》（A101020）

本表僅適用于金融企業（包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業）填報，反映金融企業按照企業會計準則規定取得收入情況。

5. 《一般企業成本支出明細表》（A102010）

本表適用于除金融企業、事業單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映一般企業按照國家統一會計制度的規定發生成本支出情況。

6. 《金融企業支出明細表》（A102020）

本表僅適用于金融企業（包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業）填報，反映金融企業按照企業會計準則規定發生支出情況。

7. 《事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（A103000）

本表適用于事業單位和民間非營利組織填報，反映事業單位、社會團體、民辦非企業單位、非營利性組織等按照有關會計制度規定取得收入以及發生支出、費用情況。

8. 《期間費用明細表》（A104000）

本表適用于除事業單位和民間非營利組織外的納稅人填報。納稅人根據國家統一會計制度規定，填報期間費用明細項目。

9. 《納稅調整項目明細表》（A105000）

本表填報納稅人財務、會計處理辦法（以下簡稱“會計處理”）與稅收法律、行政法規的規定（以下簡稱“稅收規定”）不一致，需要進行納稅調整的項目和金額。

10. 《視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表》（A105010）

本表填報納稅人發生視同銷售行為、房地產開發企業銷售未完工產品、未完工產品轉完工產品，會計處理與稅收規定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額。

11. 《未按權責發生制確認收入納稅調整明細表》（A105020）

本表填報納稅人會計處理按照權責發生制確認收入，而稅收規定不按照權責發生制確認收入，需要進行納稅調整的項目和金額。

12. 《投資收益納稅調整明細表》（A105030）

本表填報納稅人發生投資收益，由于會計處理與稅收規定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額。

13. 《專項用途財政性資金納稅調整明細表》（A105040）

本表填報納稅人取得符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金，由于會計處理與稅收規定不一致，需要進行納稅調整的金額。

14. 《職工薪酬支出及納稅調整明細表》（A105050）

本表填報納稅人發生的職工薪酬（包括工資薪金、職工福利費、職工教育經費、工會經費、各類基本社會保障性繳款、住房公積金、補充養老保險、補充醫療保險等支出）情況，以及由于會計處理與稅收規定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額。納稅人只要發生職工薪酬支出，均需填報本表。

15. 《廣告費和業務宣傳費跨年度納稅調整明細表》（A105060）

本表填報納稅人發生的廣告費和業務宣傳費支出，會計處理與稅收規定不一致，需要進行納稅調整的金額。納稅人發生以前年度廣告費和業務宣傳費未扣除完畢的，也應填報以前年度累計結轉情況。

16. 《捐贈支出及納稅調整明細表》（A105070）

本表填報納稅人發生捐贈支出的情況，以及由于會計處理與稅收規定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額。納稅人發生以前年度捐贈支出未扣除完畢的，也應填報以前年度累計結轉情況。

17. 《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）

本表填報納稅人資產折舊、攤銷情況，以及由于會計處理與稅收規定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額。

18. 《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（A105090）

本表填報納稅人發生的資產損失的項目及金額，以及由于會計處理與稅收規定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額。

19. 《企業重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》（A105100）

本表填報納稅人發生企業重組、非貨幣性資產對外投資、技術入股等業務所涉及的所得或損失情況，以及由于會計處理與稅收規定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額。

20. 《政策性搬遷納稅調整明細表》（A105110）

本表填報納稅人發生政策性搬遷所涉及的所得或損失，由于會計處理與稅收規定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額。

21. 《特殊行業準備金及納稅調整明細表》（A105120）

本表填報保險、證券、期貨、金融、擔保、小額貸款公司等特殊行業納稅人發生特殊行業準備金情況，以及由于會計處理與稅收規定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額。

22. 《企業所得稅彌補虧損明細表》（A106000）

本表填報納稅人以前年度發生的虧損需要在本年度結轉彌補的金額，本年度可彌補的金額以及可繼續結轉以后年度彌補的虧損額。

23. 《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》（A107010）

本表填報納稅人本年度所享受免稅收入、減計收入、加計扣除等優惠的項目和金額。

24. 《符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益優惠明細表》（A107011）

本表填報納稅人本年度享受居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅優惠的項目和金額。

25. 《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012）

本表填報納稅人享受研發費用加計扣除優惠的情況和金額。納稅人以前年度有銷售研發活動直接形成產品（包括組成部分）對應材料部分未扣減完畢的，也應填報以前年度未扣減情況。

26. 《所得減免優惠明細表》（A107020）

本表填報納稅人本年度享受減免所得額（包括農、林、牧、漁項目和國家重點扶持的公共基礎設施項目、環境保護、節能節水項目以及符合條件的技術轉讓項目等）優惠的項目和金額。

27. 《抵扣應納稅所得額明細表》（A107030）

本表填報納稅人本年度享受創業投資企業抵扣應納稅所得額優惠的情況和金額。納稅人有以前年度結轉的尚未抵扣的股權投資余額的，也應填報以前年度累計結轉情況。

28. 《減免所得稅優惠明細表》（A107040）

本表填報納稅人本年度享受減免所得稅（包括小型微利企業、高新技術企業、民族自治地方企業、其他專項優惠等）的項目和金額。

29. 《高新技術企業優惠情況及明細表》（A107041）

本表為高新技術企業資格在有效期內納稅人的必填表，填報高新技術企業本年度有關情況和優惠金額。

30. 《軟件、集成電路企業優惠情況及明細表》（A107042）

本表填報納稅人本年度享受軟件、集成電路企業優惠的有關情況和優惠金額。

31. 《稅額抵免優惠明細表》（A107050）

本表填報納稅人享受購買專用設備投資額抵免稅額情況和金額。納稅人有以前年度結轉的尚未抵免的專用設備投資額的，也應填報以前年度已抵免情況。

32. 《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）

本表填報納稅人本年度來源于或發生于不同國家、地區的所得，按照中國稅收規定計算應繳納和應抵免的企業所得稅額。

33. 《境外所得納稅調整后所得明細表》（A108010）

本表填報納稅人本年度來源于或發生于不同國家、地區的所得，按照中國稅收規定計算調整后的所得。

34. 《境外分支機構彌補虧損明細表》（A108020）

本表填報納稅人境外分支機構本年度及以前年度發生的稅前尚未彌補的非實際虧損額和實際虧損額、結轉以后年度彌補的非實際虧損額和實際虧損額。

35. 《跨年度結轉抵免境外所得稅明細表》（A108030）

本表填報納稅人本年度發生的來源于不同國家或地區的境外所得按照中國稅收法律、法規的規定可以抵免的所得稅額。

36. 《跨地區經營匯總納稅企業年度分攤企業所得稅明細表》（A109000）

本表由跨地區經營匯總納稅企業的總機構按照規定計算的總機構、分支機構本年度應繳的企業所得稅，以及總機構、分支機構應分攤的企業所得稅。

37. 《企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》（A109010）

本表填報總機構本年度實際應納所得稅額以及所屬分支機構本年度應分攤的所得稅額。

（三）填表舉例

根據企業的規模大小和業務范圍以及行業性質來選擇不同的表單：

1. 必選表一般為：

（1）A000000企業基礎信息表

（2）A100000中華人民共和國企業所得稅納稅申報表（A類）

（3）A101010一般企業收入明細表

（4）A102010一般企業成本支出明細表

（5）A104000期間費用明細表

（6）A105000納稅調整項目明細表

（7）A105050職工薪酬支出及納稅調整明細表

（8）A105080資產折舊、攤銷及納稅調整明細表

（9）A106000企業所得稅彌補虧損明細表

必選表9張，加上A101020金融企業收入明細表、A102020金融企業支出明細表以及A103000事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表共12張。

2. 其他有關納稅調整表，根據不同行業和不同業務選填下列有關表單：

（1）A105010視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表

（2）A105020未按權責發生制確認收入納稅調整明細表

（3）A105030投資收益納稅調整明細表

（4）A105040專項用途財政性資金納稅調整明細表

（5）A105060廣告費和業務宣傳費跨年度納稅調整明細表

（6）A105070捐贈支出及納稅調整明細表

（7）A105090資產損失稅前扣除及納稅調整明細表

（8）A105100企業重組及遞延納稅事項納稅調整明細表

（9）A105110政策性搬遷納稅調整明細表

（10）A105120特殊行業準備金及納稅調整明細表

以上納稅調整明細表2級附表10張。

3. 根據不同的優惠政策，選填下列有關表單：

（1）A107010免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表

（2）A107011符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益優惠明細表

（3）A107012研發費用加計扣除優惠明細表

（4）A107020所得減免優惠明細表

（5）A107030抵扣應納稅所得額明細表

（6）A107040減免所得稅優惠明細表

（7）A107041高新技術企業優惠情況及明細表

（8）A107042軟件、集成電路企業優惠情況及明細表

（9）A107050稅額抵免優惠明細表

稅收優惠無一級附表，二級附表5張，三級附表4張，共9張附表。

4. 如有境外稅額抵免業務的選填以下表單：

（1）A108000境外所得稅收抵免明細表

（2）A108010境外所得納稅調整后所得明細表

（3）A108020境外分支機構彌補虧損明細表

（4）A108030跨年度結轉抵免境外所得稅明細表

以上境外稅額抵免業務明細表一級附表1張，二級附表3張，共4張。

5. 如有跨地區經營匯總納稅企業選填以下表單：

（1）A109000跨地區經營匯總納稅企業年度分攤企業所得稅明細表

（2）A109010企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表

以上跨地區經營匯總納稅企業明細表一級附表1張，二級附表1張，共2張。

二、實行查賬征收的納稅人根據企業涉稅事項選擇有關報表進行填報

必須要填報的表單有：《企業所得稅年度納稅申報表填報表單》《企業基礎信息表》（A000000）、《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）、《一般企業收入明細表》（A101010）、《一般企業支出明細表》（A102010）、《期間費用明細表》（A104000）。其他納稅申報表（附表）等由納稅人根據企業的涉稅事項進行選擇。