3.2 研究假說

下面我們在一個簡化的模型中討論在半強制社保制度下企業養老保險繳費激勵與其工資水平之間的關系。

假定所有個體都是從30歲開始工作，工作至60歲退休，共繳費30年。該地區平均工資3000元，所以繳費基數下限為\1\200元（地區平均工資的60%），上限9000元（地區平均工資的3倍）。養老保險企業繳費率20%，個人8%。其中，個人繳納的部分進入個人賬戶，企業繳納的部分進入統籌賬戶。個人在退休之后領取的養老金由兩部分組成：基礎養老金部分和個人賬戶部分。其中，基礎養老金部分為：（退休前一年）當地平均工資×（1+本人平均繳費指數）÷2×30（繳費年限）×1%（個人的平均繳費指數就是自己實際的繳費基數與社會平均工資之比，低限為0.6，高限為3）。個人賬戶部分則等于個人賬戶的累積額除以139個月。為了簡化，假定利率水平以及工資增長率均為0。圖3-1模擬了不同工資水平下個人養老金與個人、企業社保繳費總額之比（該比值用來衡量個人繳納社保的實際回報率）。

圖3-1 不同工資水平下繳納社保的回報

可以發現，工資水平越高，該比值越低，即多繳1元獲得養老金回報越低；尤其是當工資高于4000元時，該比值小于1，表明此時繳納養老保險對個人來講是不劃算的。所以，在不考慮其他因素的情況下，工資水平越高，繳納社保越不劃算。相比之下，因為個人和企業繳納的公積金都最終歸于個人，繳納公積金的回報是一個常數，與工資水平幾乎不相關。

在實證研究中，本章將驗證如下兩條假說。

假說一，非國有企業、虧損的企業相比之下會有更強的動機逃避社保。目前我國社保是強制性的，在強制繳納社保范圍內的企業，不論其所有制形式、經濟條件，都應該繳納社保。因此，如果存在逃避社保義務的情況，可以初步判斷：非國有企業、虧損的企業相比之下會有更強的動機逃避社保，因此，我們首先檢驗是否此類企業實際繳納的社保占工資的比例會明顯低于參照企業。此外，企業的規模越大，企業在市場中的競價能力就越強，就越有可能將勞動力成本的增加轉嫁給消費者，因此繳納社保的可能性和繳納社保的數量都會增加。企業所有制的不同也影響著企業繳納社保的動機與行為。國有企業由于其自身的壟斷性、所面臨的政策約束等原因，比私營和其他類型的企業有更強的繳費動機。

假說二，半強制約束下的繳費動機：由于多繳養老保險、醫療保險并不能獲得更多的收益，其繳費水平隨著工資水平的提高，企業與個人社保負擔越重，個人的社保收益并未同時增加，導致企業與個人繳納社保的激勵越弱；住房公積金的繳費水平隨著工資水平的提高，個人與企業公積金負擔加重，但個人公積金收益也隨之增加，因此企業與個人繳納公積金的激勵并不會隨之下降。

在目前的經濟環境下，企業少繳社保實際上不僅有利于企業降低成本，對于職工個人以及地方政府而言也可能是有利無害的。首先，對員工來說，企業多繳社保而個人在未來卻不一定能夠獲得更多的收益，多繳納社保還極有可能降低當期的工資水平。而對地方政府來說，出于吸引投資、增加地方稅收和就業以及提高本地企業的競爭力優勢等原因，其也就缺乏嚴格監督企業繳納社保的激勵。

而對住房公積金來說，其雖然并沒有強制要求，但是因為企業和員工繳納的住房公積金直接影響員工個人賬戶，企業多繳與少繳，會直接影響員工獲得的收益，因此，個人會有很強的動機監督企業是否按照繳費標準繳納公積金。企業出于自身的利益，為了吸引人才，就會為員工更多地購買住房公積金。因而，少繳或不繳公積金不是企業與個人的“理性選擇”。