任務一 庫存現金的核算

一、庫存現金的概述

在會計上，現金有廣義和狹義之分。狹義的現金僅指企業的庫存現金，廣義現金包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。我國會計上現金概念僅指狹義現金，包括企業庫存人民幣現金和外幣現金。

（一）庫存現金管理制度

1．庫存現金的使用范圍

國務院頒發的《現金管理暫行條例》規定，允許企業使用的現金范圍是：

（1）職工工資、津貼；

（2）個人勞務報酬；

（3）根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；

（4）各種勞動保障、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出；

（5）向個人收購農副產品和其他物資的價款；

（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

（7）結算起點（1000元）以下的零星支出；

（8）中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

2．庫存現金限額管理

庫存現金限額管理原則上為該企業3～5天零星開支的需要，邊遠地區和交通不發達地區的庫存現金限額可以適當放寬，但最多不得超過15天零星開支的需要。庫存現金限額由企業根據日常零星現金開支情況提出并報經開戶銀行核準。

3．現金收支的日常管理

坐支是指企業在經營活動中發生的現金收入，直接用于支出。企業不得坐支現金。

企業不得用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金，即不得“白條頂庫”，不準謊報用途套取現金，不準將單位收入的現金以個人名義存入儲蓄，不準開設小金庫，不準保留賬外公款。

二、庫存現金的核算

為了總括反映企業庫存現金收入、支出和結存情況，應設置“庫存現金”科目，該科目的借方登記庫存現金的增加，貸方登記庫存現金的減少，期末余額在借方，反映企業實際持有的庫存現金金額。

【實務2-1】 2019年12月8日，公司派職工王麗出差，王麗預借差旅費3000元，則會計處理如下：

【實務2-2】 承上例，2019年12月15日王麗出差回來，報銷差旅費2800元，余款以現金交回。則會計處理如下：

三、庫存現金的清查

（一）庫存現金清查的方法

企業如何對現金進行清查呢？我們知道現金是存放在單位的保險柜里的，所以在對現金進行清查時只需要先清點保險柜中的庫存現金數，然后再與現金日記賬的賬面余額進行核對，就可以查明賬實是否相符了。這種清查方法我們通常稱之為實地盤點法。

下面我們先來了解一下在對現金清查時需要注意的幾方面問題：

（1）因為出納人員是庫存現金的保管者，所以在對現金清查時出納員要保證到場，以明確經濟責任。

（2）在現金清查過程中，應注意相關人員是否遵守現金管理制度規定，有無不具有法律效力的借條、收據、白條抵充現金等情況。

（3）現金盤點以后，應根據盤點的結果，填制“現金盤點報告表”，此表也是重要的原始憑證，它既起著“盤存單”的作用，又起著“實存賬存對比表”的作用。此表必須由盤點人員和出納員共同簽章才能生效。

（二）庫存現金清查的核算

我們通常把現金的盤盈稱為“長款”，把現金的盤虧稱為“短款”。清查中發現現金長款或短款時，應及時根據“現金盤點報告單”進行賬務處理。

具體的處理方法如下：

（1）庫存現金盤盈：借記“庫存現金”科目，貸記“待處理財產損溢”科目，批準處理后屬于支付給有關人員或單位的，記入“其他應付款”科目；屬于無法查明原因的，記入“營業外收入”科目。

【實務2-3】 公司12月份在現金清查中，發現長款150元。

經反復核查，公司發現少支付員工李芳100元工資，其余50元未查明原因，報經批準后做如下處理：

（2）庫存現金盤虧：借記“待處理財產損溢”科目，貸記“庫存現金”科目，批準處理后屬于應由責任人賠償或保險公司賠償的部分，記入“其他應收款”科目；屬于無法查明原因的，記入“管理費用”科目。

【實務2-4】 公司12月份在現金清查中，發現短款80元。

經核實，其中50元屬于出納員王麗的責任，應由出納員賠償，另30元原因不明，批準予以轉銷。