任務1.4 處理商業銀行賬務

學習目標

知識目標

? 會計記賬方法的類型及概念

? 復式記賬的原則

能力目標

? 能根據復式記賬法進行商業銀行會計賬務處理

? 能正確書寫會計分錄

? 能進行試算平衡

素養目標

? 樹立“有借必有貸，借貸必相等”的賬務處理觀念

任務引入

2018年1月19日，恒大銀行羊城支行發生業務如下，如何進行賬務處理？

1．星辰公司存入現金4000元。

2．開戶單位星辰公司向同行的偉業公司轉賬8000元。

3．銀行向星辰公司發放短期貸款一筆200000元，轉入該企業單位活期存款戶。

4．銀行向中央銀行繳存現金80000元。

5．星辰公司以現金償還銀行短期貸款利息200元。

6．偉業公司以銀行存款償還長期貸款利息1000元。

7．星辰公司將100000元銀行活期存款轉存為定期存款。

8．銀行向星辰、偉業公司分別支付利息100元、200元，直接存入其活期賬戶。

請寫出變動項目與變動方向，寫出會計分錄、并填寫如表1-4所示的試算平衡表。

相關知識點

一、復式記賬法

復式記賬法是對每一項經濟業務，以相等金額，同時在兩個及以上相互聯系的賬戶中進行登記的記賬方法，商業銀行大部分賬務采用復式記賬法，其主要內容包括：

1．記賬符號（借、貸）與記賬方向

復式記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號，在賬戶中設有借方、貸方和余額，以反映資金的增減變化情況及變化。其相互關系如表1-5所示。

2．復式記賬的規則

復式記賬法以“資產=負債+所有者權益”的會計平衡式為依據，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規則，反映了資產總額、負債以及所有者權益之間在數量上的平衡關系。

3．試算平衡

試算平衡是檢查賬戶所反映的資產、負債及所有者權益賬務記載是否正確的一種方法。試算平衡檢查的內容包括兩方面：

（1）發生額平衡。由于復式記賬在對每一筆賬戶進行處理時遵循“有借必有貸、借貸必相等”的原則，因此在任一時段內必然存在以下公式表示的賬務關系：

各科目借方本期發生額合計=各科目貸方本期發生額合計

（2）余額平衡。運用復式記賬法記載賬務時，資產類賬戶為借方余額，負債和所有者類賬戶為貸方余額，在任一時刻的借方余額和貸方余額必然是相等的。用公式表示為：

各科目借方余額合計=各科目貸方余額合計

二、單式記賬

單式記賬指對每一筆經濟業務，只單方記入一個賬戶或一個科目的記賬方法。目前，單式記賬僅適用于商業銀行表外科目的記錄。

例：某銀行領回支票100本（25元/本）。

收：重要空白憑證——支票2500

例：某銀行出售4本支票給某企業。

付：重要空白憑證——支票100

任務實施

1．星辰公司存入現金4000元（資產、負債同時增加）

2．開戶單位星辰公司向偉業公司轉賬8000元（負債一增一減）

3．銀行向星辰公司發放短期貸款一筆200000元，轉入該企業單位活期存款戶（資產負債同時增加）

4．銀行向中央銀行繳存現金80000元（資產一增一減）

5．星辰公司以現金償還銀行短期貸款利息200元（資產增加，收入增加）

6．偉業公司以銀行存款償還長期貸款利息1000元（負債減少，收入增加）

7．星辰公司將100000元銀行活期存款轉存為定期存款（負債一增一減）

8．銀行向星辰、偉業公司分別支付利息100元、200元，直接存入其活期賬戶（支出增加，負債增加）

關鍵概念

1．復式記賬法

2．試算平衡

3．余額平衡

4．發生額平衡

練習題

一、填空題

1．復式記賬法是對每一項經濟業務，以______，同時在______相互聯系的賬戶中進行登記的記賬方法，商業銀行大部分賬務采用復式記賬法。

2．復式記賬法以______和______作為記賬符號，在賬戶中設有借方、貸方和余額，以反映資金的增減變化情況及變化。

3．試算平衡檢查的內容包括兩方面：______和______。

4．復式記賬在對每一筆賬戶進行處理時遵循“______”的原則。

5. ______指對每一筆經濟業務，只單方記入一個賬戶或一個科目的記賬方法。

二、業務題

2019年2月20日，恒大銀行羊城支行發生業務如下：

1．偉業公司支取現金2000元。

2．星辰公司存入現金7000元。

3．開戶單位南方公司向同行的星辰公司轉賬6000元。

4．銀行向偉業公司發放一筆中長期貸款50000元，轉入該企業單位活期存款戶。

5．南方公司以銀行存款償還長期貸款利息5000元。

6．偉業公司將280000元銀行活期存款轉存為定期存款。

7．銀行向星辰、偉業、南方公司分別支付利息500元、800元、900元，直接存入其活期賬戶。

請寫出變動項目與變動方向，寫出會計分錄、并填寫下列試算平衡表。