項目二 處理商業銀行存款業務

任務2.1 處理單位活期存款業務

學習目標

知識目標

? 單位活期存款賬戶的分類與管理

? 單位活期存款操作類型和會計核算方法

? 單位活期存款利息處理方法

能力目標

? 能根據對公客戶的業務需求按規定開立不同的活期賬戶

? 能正確進行不同對公賬戶類型的銷戶操作

? 能根據對公客戶的需求進行現金存取款、轉賬業務的操作

? 能按照規定進行單位活期存款的結息、付息處理

素養目標

? 樹立“存款自愿、取款自由”的商業銀行資金融通觀念

? 樹立“以客戶為中心”的商業銀行服務意識

任務引入

2018年，恒大銀行羊城支行發生業務如下：

1．1月12日，星辰股份有限公司申請開立存款賬戶，用于辦理日常轉賬結算和現金收付業務，并存入現金20000元；華廈股份有限公司申請短期貸款500000元，但其已在同城建設銀行開立基本賬戶。

2．1月20日，星辰公司支取現金1000元，華廈公司存入現金2500元；1月29日，星辰股份有限公司向華廈股份有限公司轉賬4000元，

3．3月20日，銀行根據表2-1和表2-2所示的余額表為客戶結息，活期年利率為0.3%。

請根據上述業務寫出會計分錄。

相關知識點

一、單位存款賬戶的分類和管理

1．基本存款賬戶

基本存款賬戶是存款人辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶，是存款人的主辦賬戶，只有獨立核算的單位才能開立基本存款賬戶。存款人的工資、獎金等現金的支取，均通過本賬戶辦理。

2．一般存款賬戶

一般存款賬戶是存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶，存款人可以通過本賬戶辦理借款轉存、借款歸還和其他結算的資金支付。本賬戶允許辦理轉賬結算和現金繳存，但不能辦理現金支取。

3．臨時存款賬戶

臨時存款賬戶是存款人因設立臨時機構、從事異地臨時經營活動、或因注冊驗資等需要，在規定期限內開立的結算賬戶。本賬戶允許辦理轉賬結算、現金存取業務，但其有效期限最長不得超過2年。注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。

4．專用存款賬戶

專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規和規章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。各項專用資金的專用存款賬戶必須嚴格按照國家的有關規定使用，對于不符合規定的資金收付和現金支取，銀行不予辦理。

二、單位活期存款的核算

（一）會計科目設置

1．吸收存款

負債類科目，用于核算商業銀行吸收的除同業存款以外的其他各種存款，包括單位存款、私人存款、信用卡存款、特種存款、貸款轉存資金和財政性存款等。本科目按存款類別及存款單位等進行明細核算。

2．利息支出

損益類科目，用于核算商業銀行發生的利息支出，包括吸收的各種存款（吸收同業存款除外）、賣出回購金融資產等產生的利息支出。本科目可按產生利息支出的存款類別進行明細核算。

3．庫存現金

資產類科目，用于核算商業銀行持有可隨時用于支付的現金限額，包括人民幣現金和外幣現金。

（二）主要操作環節

1．支取現金

商業銀行受理開戶單位提交的現金支票，應認真審核收款人、用途、金額填寫是否正確，加蓋的印鑒與預留在銀行的印鑒是否一致，是否按規定進行背書等。經審核無誤后，商業銀行應將對號單交給取款單位，然后以現金支票代現金付出傳票進行記賬，再將現金支票內部傳遞到出納部門。出納部門根據現金支票和對號單向取款人支付現金，同時登記現金付出日記簿。其會計分錄為：

借：吸收存款——單位活期存款——存款單位戶

貸：庫存現金

2．存入現金

商業銀行出納部門受理開戶單位提交的一式兩聯現金送款單和現金，應認真審核收款人、用途和金額等憑證要素填寫是否正確，點收現金并登記現金收入日記簿，將第一聯加蓋“現金收訖”章，作為回單退還存款單位，并將第二聯傳遞給會計部門，會計部門憑以登記分戶賬。其會計分錄為：

借：庫存現金

貸：吸收存款——單位活期存款——存款單位戶

3．不同賬戶之間轉賬

商業銀行受理客戶提交的轉賬支票和第三聯進賬單后，應審核憑證的日期、金額、收款人及用途等要素填寫是否正確，以第一聯作回單交回送單客戶，同時還要審核支票和進賬單的要素是否填寫一致。商業銀行應以支票作借方傳票，進賬單第二聯作貸方傳票，登記分戶賬，記賬后以第三聯作為收賬通知交收款人。其會計分錄為：

借：吸收存款——單位活期存款——出票人戶

貸：吸收存款——單位活期存款——收款人戶

4．利息處理

單位活期存款按季結息，按日計息。每季末月20日為結息日，次日付息。計息期為上季末月21日起至本季末月20日。如果單位存款戶銷戶，則利息的計算應采取利隨本清的方法，即于銷戶時將利息與存款單位結算清楚。具體做法如下：

（1）結息時間

每季最后一個月的20日（3月20日、6月20日、9月20日、12月20日）為結息日；計息時間從上季末月21日開始，到本季末月20日。第一季度計息天數為90天（閏年為91天），第二季度計息天數為92天，第三季度計息天數為92天，第四季度計息天數為91天。

（2）結息方法——日積數法

設Da（a=1, 2, …, n）為存款戶每日存款余額，則：

第一天的應付利息：D1×i日×1；

第二天的應付利息：D2×i日×1；

……

第n天的應付利息：Dn×i日×1；

本季應付利息= D1×i日×1+D2×i日×1+D3×i日×1+ …… +Dn×i日×1=（D1+D2+D3+ …… +Dn）×i日

日積數計息法是指把計息期間內各賬戶每一天的余額累加起來所得到的數額乘以相應的日利率。

（3）兩種積數計算方法

①余額表法。余額表計息法適用于存款余額變動頻繁的活期存款賬戶。銀行會計部門每日營業終了，將各計息分戶賬的最后余額逐戶抄列在計息余額中，如當天余額未發生變化或遇節假日，應照抄上日余額。如遇錯賬調整，應在余額表上“應加積數”或“應減積數”欄內進行調整。結息日，應逐戶將全季的累計積數乘以日利率，計算出各戶的應計利息數。

[例2-1] 2017年3月20日，恒大銀行羊城支行為單位活期存款賬戶結息，其中計息余額表上的星辰實業有限公司和偉業紙品公司余額情況見表2-3，請計算3月20日兩戶的應計息積數和利息，并寫出分錄。年利率為0.3%。

根據余額表計得星辰公司應計息累計積數為23387630元，偉業公司應計息累計積數為6888390元，因此計得本季應付利息為：

星辰：23387630×0.3%÷365=192.23（元）

偉業：6888390×0.3%÷365=56.62（元）

其會計分錄為：

②賬頁法。賬頁法適用于存款余額變動不多的活期存款戶。這種方法采用乙種賬建賬，并直接在賬簿上進行利息計算的計息方法。當賬戶發生資金收付，引起單位存款賬戶的余額發生變動時，除了登記本次發生額并結出余額外，同時要算出上次余額的實存天數，記入賬頁中的“日數”欄，并計算出由于該余額產生的積數，記入賬頁中的“積數”欄，然后累計得出本季的應計息積數，最后乘以相應的日利率得出本季的應付利息。

[例2-2] 2017年A企業3月20日分戶賬信息如下，請用賬頁計息法計息，并于3月21日向該企業支付利息。請計算應計息積數和利息，并寫出會計分錄。年利率為0.3%。

根據分戶賬頁計得A公司未計息累計積數為7116060元，因此計得本季應付利息為：

7116060×0.3%÷365=58.49（元）

分錄為：

任務實施

1．星辰股份有限公司應開立基本存款戶，華廈股份有限公司應開一般存款戶。

表2-5和表2-6為完整的余額表填制。

利息：

星辰公司：4201000×0.3%÷365=34.53（元）

華廈公司：23854000×0.3÷365=196.06（元）

分錄為：

關鍵概念

1．單位活期存款

2．存取款項

3．存取現金

4．利息處理

5．日積數

練習題

一、填空

1．單位存款按期限劃分，可分為______和______ 兩種。

2．單位活期存款賬戶分為______ 、______ 、 ______和 ______。

3．______是存款人因臨時經營活動需要開立的賬戶。

4．單位活期采用定期結息做法，按______計息，按______結息。

5．一般存款賬戶的功能不包括______。

6．活期存款計算期內利率調整必須______ 計息。

7．活期存款計算方法分為______和______，其公式為：應付利息=______×______。

二、選擇題

1．單位活期存款于結息日計算出各戶應付利息數后，應編制利息清單將利息轉入存款單位賬戶，其會計分錄為（　）。

A．借：利息支出——單位活期存款利息戶

貸：應付利息——單位活期存款利息戶

B．借：應付利息——單位活期存款利息戶

貸：吸收存款——單位活期存款——存款人戶

C．借：利息支出——單位活期存款利息戶

貸：吸收存款——單位活期存款——存款人戶

D．利息支出——單位活期存款利息戶

貸：應收利息——單位活期存款利息戶

2．星辰公司于2001年8月28日開立基本賬戶，存入20000元，于8月31日入10000元，同商業銀行第三季度支付給星辰公司的利息為（　）元，活期存款年利率為1%。

A．69

B．19.17

C．192.5

D．575.19

3．現金收入業務操作程序為（　）。

A．先收款、后記賬

B．先記賬，后收款

B．先記賬、后付款

C．先付款，后記賬

4．現金付出業務操作程序為（　）。

A．先收款、后記賬

B．先記賬，后收款

B．先記賬、后付款

C．先付款，后記賬

5．一般存款賬戶的功能包括（　）。

（1）轉賬支付（2）轉賬存入（3）現金存入（4）現金支取

A．（1）（2）（3）（4）

B．（1）（2）（3）

C．（1）（3）（4）

D．（2）（3）（4）

三、業務題

2017年3月份，恒大銀行羊城發生以下業務：

（1）3月5日，星辰公司支取現金1000元。

（2）3月6日，偉業紙品公司存入現金2000元。

（3）3月10日，開戶單位星辰實業有限公司支付貨款65000元給在同一銀行開戶的偉業紙品公司。

（4）3月21日，銀行向活期存款賬戶星辰公司200元、偉業紙品公司300元，南方電訊公司400元支付活期利息。

請根據上述業務，回答以下問題：

3月20日為活期存款賬戶結息，其中計息余額表上的星辰公司和偉業紙品公司余額情況如下表所示，請計算3月20日兩戶的應計息積數和利息，并寫出會計分錄。

南方電訊公司在銀行2017年3月20日分戶賬信息如下，請用賬頁法計息，并于3月21日向該企業支付利息。請計算應計息積數和利息，并寫出會計分錄。年利率為0.3%。