項目二 處理商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)

任務(wù)2.1 處理單位活期存款業(yè)務(wù)

學習目標

知識目標

? 單位活期存款賬戶的分類與管理

? 單位活期存款操作類型和會計核算方法

? 單位活期存款利息處理方法

能力目標

? 能根據(jù)對公客戶的業(yè)務(wù)需求按規(guī)定開立不同的活期賬戶

? 能正確進行不同對公賬戶類型的銷戶操作

? 能根據(jù)對公客戶的需求進行現(xiàn)金存取款、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的操作

? 能按照規(guī)定進行單位活期存款的結(jié)息、付息處理

素養(yǎng)目標

? 樹立“存款自愿、取款自由”的商業(yè)銀行資金融通觀念

? 樹立“以客戶為中心”的商業(yè)銀行服務(wù)意識

任務(wù)引入

2018年，恒大銀行羊城支行發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

1．1月12日，星辰股份有限公司申請開立存款賬戶，用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，并存入現(xiàn)金20000元；華廈股份有限公司申請短期貸款500000元，但其已在同城建設(shè)銀行開立基本賬戶。

2．1月20日，星辰公司支取現(xiàn)金1000元，華廈公司存入現(xiàn)金2500元；1月29日，星辰股份有限公司向華廈股份有限公司轉(zhuǎn)賬4000元，

3．3月20日，銀行根據(jù)表2-1和表2-2所示的余額表為客戶結(jié)息，活期年利率為0.3%。

請根據(jù)上述業(yè)務(wù)寫出會計分錄。

相關(guān)知識點

一、單位存款賬戶的分類和管理

1．基本存款賬戶

基本存款賬戶是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶，是存款人的主辦賬戶，只有獨立核算的單位才能開立基本存款賬戶。存款人的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，均通過本賬戶辦理。

2．一般存款賬戶

一般存款賬戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶，存款人可以通過本賬戶辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金支付。本賬戶允許辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。

3．臨時存款賬戶

臨時存款賬戶是存款人因設(shè)立臨時機構(gòu)、從事異地臨時經(jīng)營活動、或因注冊驗資等需要，在規(guī)定期限內(nèi)開立的結(jié)算賬戶。本賬戶允許辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算、現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，但其有效期限最長不得超過2年。注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。

4．專用存款賬戶

專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。各項專用資金的專用存款賬戶必須嚴格按照國家的有關(guān)規(guī)定使用，對于不符合規(guī)定的資金收付和現(xiàn)金支取，銀行不予辦理。

二、單位活期存款的核算

（一）會計科目設(shè)置

1．吸收存款

負債類科目，用于核算商業(yè)銀行吸收的除同業(yè)存款以外的其他各種存款，包括單位存款、私人存款、信用卡存款、特種存款、貸款轉(zhuǎn)存資金和財政性存款等。本科目按存款類別及存款單位等進行明細核算。

2．利息支出

損益類科目，用于核算商業(yè)銀行發(fā)生的利息支出，包括吸收的各種存款（吸收同業(yè)存款除外）、賣出回購金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出。本科目可按產(chǎn)生利息支出的存款類別進行明細核算。

3．庫存現(xiàn)金

資產(chǎn)類科目，用于核算商業(yè)銀行持有可隨時用于支付的現(xiàn)金限額，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。

（二）主要操作環(huán)節(jié)

1．支取現(xiàn)金

商業(yè)銀行受理開戶單位提交的現(xiàn)金支票，應(yīng)認真審核收款人、用途、金額填寫是否正確，加蓋的印鑒與預留在銀行的印鑒是否一致，是否按規(guī)定進行背書等。經(jīng)審核無誤后，商業(yè)銀行應(yīng)將對號單交給取款單位，然后以現(xiàn)金支票代現(xiàn)金付出傳票進行記賬，再將現(xiàn)金支票內(nèi)部傳遞到出納部門。出納部門根據(jù)現(xiàn)金支票和對號單向取款人支付現(xiàn)金，同時登記現(xiàn)金付出日記簿。其會計分錄為：

借：吸收存款——單位活期存款——存款單位戶

貸：庫存現(xiàn)金

2．存入現(xiàn)金

商業(yè)銀行出納部門受理開戶單位提交的一式兩聯(lián)現(xiàn)金送款單和現(xiàn)金，應(yīng)認真審核收款人、用途和金額等憑證要素填寫是否正確，點收現(xiàn)金并登記現(xiàn)金收入日記簿，將第一聯(lián)加蓋“現(xiàn)金收訖”章，作為回單退還存款單位，并將第二聯(lián)傳遞給會計部門，會計部門憑以登記分戶賬。其會計分錄為：

借：庫存現(xiàn)金

貸：吸收存款——單位活期存款——存款單位戶

3．不同賬戶之間轉(zhuǎn)賬

商業(yè)銀行受理客戶提交的轉(zhuǎn)賬支票和第三聯(lián)進賬單后，應(yīng)審核憑證的日期、金額、收款人及用途等要素填寫是否正確，以第一聯(lián)作回單交回送單客戶，同時還要審核支票和進賬單的要素是否填寫一致。商業(yè)銀行應(yīng)以支票作借方傳票，進賬單第二聯(lián)作貸方傳票，登記分戶賬，記賬后以第三聯(lián)作為收賬通知交收款人。其會計分錄為：

借：吸收存款——單位活期存款——出票人戶

貸：吸收存款——單位活期存款——收款人戶

4．利息處理

單位活期存款按季結(jié)息，按日計息。每季末月20日為結(jié)息日，次日付息。計息期為上季末月21日起至本季末月20日。如果單位存款戶銷戶，則利息的計算應(yīng)采取利隨本清的方法，即于銷戶時將利息與存款單位結(jié)算清楚。具體做法如下：

（1）結(jié)息時間

每季最后一個月的20日（3月20日、6月20日、9月20日、12月20日）為結(jié)息日；計息時間從上季末月21日開始，到本季末月20日。第一季度計息天數(shù)為90天（閏年為91天），第二季度計息天數(shù)為92天，第三季度計息天數(shù)為92天，第四季度計息天數(shù)為91天。

（2）結(jié)息方法——日積數(shù)法

設(shè)Da（a=1, 2, …, n）為存款戶每日存款余額，則：

第一天的應(yīng)付利息：D1×i日×1；

第二天的應(yīng)付利息：D2×i日×1；

……

第n天的應(yīng)付利息：Dn×i日×1；

本季應(yīng)付利息= D1×i日×1+D2×i日×1+D3×i日×1+ …… +Dn×i日×1=（D1+D2+D3+ …… +Dn）×i日

日積數(shù)計息法是指把計息期間內(nèi)各賬戶每一天的余額累加起來所得到的數(shù)額乘以相應(yīng)的日利率。

（3）兩種積數(shù)計算方法

①余額表法。余額表計息法適用于存款余額變動頻繁的活期存款賬戶。銀行會計部門每日營業(yè)終了，將各計息分戶賬的最后余額逐戶抄列在計息余額中，如當天余額未發(fā)生變化或遇節(jié)假日，應(yīng)照抄上日余額。如遇錯賬調(diào)整，應(yīng)在余額表上“應(yīng)加積數(shù)”或“應(yīng)減積數(shù)”欄內(nèi)進行調(diào)整。結(jié)息日，應(yīng)逐戶將全季的累計積數(shù)乘以日利率，計算出各戶的應(yīng)計利息數(shù)。

[例2-1] 2017年3月20日，恒大銀行羊城支行為單位活期存款賬戶結(jié)息，其中計息余額表上的星辰實業(yè)有限公司和偉業(yè)紙品公司余額情況見表2-3，請計算3月20日兩戶的應(yīng)計息積數(shù)和利息，并寫出分錄。年利率為0.3%。

根據(jù)余額表計得星辰公司應(yīng)計息累計積數(shù)為23387630元，偉業(yè)公司應(yīng)計息累計積數(shù)為6888390元，因此計得本季應(yīng)付利息為：

星辰：23387630×0.3%÷365=192.23（元）

偉業(yè)：6888390×0.3%÷365=56.62（元）

其會計分錄為：

②賬頁法。賬頁法適用于存款余額變動不多的活期存款戶。這種方法采用乙種賬建賬，并直接在賬簿上進行利息計算的計息方法。當賬戶發(fā)生資金收付，引起單位存款賬戶的余額發(fā)生變動時，除了登記本次發(fā)生額并結(jié)出余額外，同時要算出上次余額的實存天數(shù)，記入賬頁中的“日數(shù)”欄，并計算出由于該余額產(chǎn)生的積數(shù)，記入賬頁中的“積數(shù)”欄，然后累計得出本季的應(yīng)計息積數(shù)，最后乘以相應(yīng)的日利率得出本季的應(yīng)付利息。

[例2-2] 2017年A企業(yè)3月20日分戶賬信息如下，請用賬頁計息法計息，并于3月21日向該企業(yè)支付利息。請計算應(yīng)計息積數(shù)和利息，并寫出會計分錄。年利率為0.3%。

根據(jù)分戶賬頁計得A公司未計息累計積數(shù)為7116060元，因此計得本季應(yīng)付利息為：

7116060×0.3%÷365=58.49（元）

分錄為：

任務(wù)實施

1．星辰股份有限公司應(yīng)開立基本存款戶，華廈股份有限公司應(yīng)開一般存款戶。

表2-5和表2-6為完整的余額表填制。

利息：

星辰公司：4201000×0.3%÷365=34.53（元）

華廈公司：23854000×0.3÷365=196.06（元）

分錄為：

關(guān)鍵概念

1．單位活期存款

2．存取款項

3．存取現(xiàn)金

4．利息處理

5．日積數(shù)

練習題

一、填空

1．單位存款按期限劃分，可分為______和______ 兩種。

2．單位活期存款賬戶分為______ 、______ 、 ______和 ______。

3．______是存款人因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶。

4．單位活期采用定期結(jié)息做法，按______計息，按______結(jié)息。

5．一般存款賬戶的功能不包括______。

6．活期存款計算期內(nèi)利率調(diào)整必須______ 計息。

7．活期存款計算方法分為______和______，其公式為：應(yīng)付利息=______×______。

二、選擇題

1．單位活期存款于結(jié)息日計算出各戶應(yīng)付利息數(shù)后，應(yīng)編制利息清單將利息轉(zhuǎn)入存款單位賬戶，其會計分錄為（　）。

A．借：利息支出——單位活期存款利息戶

貸：應(yīng)付利息——單位活期存款利息戶

B．借：應(yīng)付利息——單位活期存款利息戶

貸：吸收存款——單位活期存款——存款人戶

C．借：利息支出——單位活期存款利息戶

貸：吸收存款——單位活期存款——存款人戶

D．利息支出——單位活期存款利息戶

貸：應(yīng)收利息——單位活期存款利息戶

2．星辰公司于2001年8月28日開立基本賬戶，存入20000元，于8月31日入10000元，同商業(yè)銀行第三季度支付給星辰公司的利息為（　）元，活期存款年利率為1%。

A．69

B．19.17

C．192.5

D．575.19

3．現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)操作程序為（　）。

A．先收款、后記賬

B．先記賬，后收款

B．先記賬、后付款

C．先付款，后記賬

4．現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)操作程序為（　）。

A．先收款、后記賬

B．先記賬，后收款

B．先記賬、后付款

C．先付款，后記賬

5．一般存款賬戶的功能包括（　）。

（1）轉(zhuǎn)賬支付（2）轉(zhuǎn)賬存入（3）現(xiàn)金存入（4）現(xiàn)金支取

A．（1）（2）（3）（4）

B．（1）（2）（3）

C．（1）（3）（4）

D．（2）（3）（4）

三、業(yè)務(wù)題

2017年3月份，恒大銀行羊城發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）3月5日，星辰公司支取現(xiàn)金1000元。

（2）3月6日，偉業(yè)紙品公司存入現(xiàn)金2000元。

（3）3月10日，開戶單位星辰實業(yè)有限公司支付貨款65000元給在同一銀行開戶的偉業(yè)紙品公司。

（4）3月21日，銀行向活期存款賬戶星辰公司200元、偉業(yè)紙品公司300元，南方電訊公司400元支付活期利息。

請根據(jù)上述業(yè)務(wù)，回答以下問題：

3月20日為活期存款賬戶結(jié)息，其中計息余額表上的星辰公司和偉業(yè)紙品公司余額情況如下表所示，請計算3月20日兩戶的應(yīng)計息積數(shù)和利息，并寫出會計分錄。

南方電訊公司在銀行2017年3月20日分戶賬信息如下，請用賬頁法計息，并于3月21日向該企業(yè)支付利息。請計算應(yīng)計息積數(shù)和利息，并寫出會計分錄。年利率為0.3%。