任務1.3 處理商業銀行會計憑證

學習目標

知識目標

? 商業銀行會計憑證的類型

? 商業銀行會計憑證的填寫要求

? 商業銀行會計憑證的數字、日期書寫要求

能力目標

? 能正確區分和處理基本憑證和特定憑證

? 能正確審核各類業務憑證

? 能根據具體業務填制業務憑證

素養目標

? 養成準確書寫商業銀行會計憑證的職業習慣

? 養成嚴謹審核商業銀行會計憑證的職業習慣

任務引入

2015年3月1日，星辰股份有限公司支取備用金10000元。

星辰賬號：360202010005

2016年10月15日，星辰股份有限公司公司向偉業股份有限公司支付貨款25654.12元。

偉業賬號：360202010015

根據上述業務填寫如圖1-2、圖1-3和圖1-4所示憑證。

相關知識點

一、商業銀行會計憑證的分類

（一）按格式和使用范圍分

1．基本憑證

基本憑證是商業銀行會計人員根據原始憑證及業務事實自行填制并作為記賬的憑證，具體包括以下4種：

（1）現金收入/付出傳票。該憑證用于反映銀行現金收入和付出事項的記賬憑證，如圖1-5所示。

（2）轉賬借方/貸方傳票。該憑證用于反映商業銀行轉賬事項，僅供銀行內部使用、不對外傳遞的記賬憑證，如圖1-6所示。

（3）特種轉賬借方/貸方傳票。這類憑證供銀行內部使用，不對外銷售但可對外傳遞，適用于未設專用憑證但又涉及外單位的一切轉賬業務，如圖1-7所示。

（4）表外科目收入/付出傳票。該憑證指用于反映銀行各項備查事項的記賬憑證，如圖1-8所示。

2．特定憑證

特定憑證是指銀行據以辦理業務并可代替記賬傳票憑以記賬的各種專用憑證。其一般由銀行印制，客戶購買和填寫，并提交銀行憑以辦理某種業務。銀行直接以特定憑證代替傳票并憑以記賬，如支票、進賬單、現金繳款單等。有的特定憑證需由本商業銀行以外的銀行填寫并憑以辦理業務及記賬，如聯行報單、銀行匯票等。

（二）按填制方法分

（1）單式記賬憑證。它是指一筆業務的借方和貸方科目分別要填制兩張及以上的憑證，在一張憑證是只填記一個會計科目或賬戶。其優點是便于分工記賬、傳遞和按科目匯總發生額。其缺點是業務不集中，不便于查賬。商業銀行會計多使用該憑證。

（2）復式記賬憑證。它是指一筆業務借方和貸方科目都填列在一張憑證上，并憑以記入兩個及以上賬戶。其優點是科目對應關系明確，便于查對。其缺點是不便于分工記賬、傳遞和按科目匯總發生額。

二、商業銀行會計憑證的特點

1．以原始憑證代替記賬憑證

由于商業銀行每天處理的業務量非常大，因此，為了提高效率，商業銀行在受理客戶提交的業務時，一般以客戶提交的原始憑證代替記賬憑證。這些原始憑證具備了記賬憑證的要素，商業銀行經審核后便可用于記賬，且大多采用多聯套寫方式，這樣可以保證憑證的一致性。

2．大部分業務采用單式憑證

采用單式憑證有利于加速憑證傳遞和分工記賬，又便于在結賬時按科目分清傳票、編制科目日結單進行綜合核算，這適應商業銀行業務量大、分工細的特點。

3．憑證傳遞環節多

商業銀行辦理每筆業務經歷的環節很多，從收到憑證到業務處理完畢，憑證不僅要在同一個銀行行處內部各崗位之間進行傳遞，有的還要在異地聯行以及在跨系統金融機構之間傳遞，可見，會計憑證傳遞環節多是商業銀行會計憑證的特點之一。

三、憑證基本要素

（1）原始憑證要素。它包括憑證的名稱、憑證填制的時間、收付款單位名稱、賬號、開戶行名稱、經濟內容、貨幣符號、金額、印鑒等。

（2）記賬憑證要素。它包括除具備原始憑證的要素，還應有轉賬日期、科目名稱、對方科目、銀行及有關人員印章、附件張數等。

四、商業銀行會計憑證的填制

1．按現金/轉賬業務的要求填制憑證

（1）現金業務。商業銀行每發生一筆現金收入或付出業務，只填制一張現金科目的對方科目的憑證?，F金科目無記賬憑證，以其對方科目的記賬憑證為依據反方記賬。

（2）轉賬業務。商業銀行每發生一筆轉賬業務，必須分別填制轉賬借方憑證和轉賬貸方憑證。

2．更正/重填憑證的規定

當憑證內容填錯時，應按規定更正或重填。憑證金額、日期、收款人三項內容，無論哪一項填錯，錯填憑證必須作廢，重新填制憑證。其他內容填錯，可按規定更正，無須重填。

3．多聯/單聯憑證的填寫規定

單聯式憑證用碳素墨水筆書寫；多聯式憑證須用復寫紙套寫，不準分張單寫、用圓珠筆書寫。

五、數字、日期書寫方法

1．阿拉伯數字的書寫

（1）數字的寫法是自上而下，先左后右，要一個一個地寫，不要聯寫以免分辨不清。

（2）斜度約以六十度為準。

（3）高度以表格的二分之一為準。

（4）除7和9上低下半格的四分之一，下伸次行上半格的四分之一外，其余數字都要靠在底線上。

（5）6的豎上伸至上半格的四分之一處。

（6）0字不要有缺口。

（7）從有效數最高位起，以后各空格必須寫完。

2．中文數字書寫

壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、圓、角、分、零、整。

3．中文日期書寫方法

（1）在填寫月、日時，月為1、2和10的，日為1至9和10、20和30的，應在其前加“零”。

（2）日為11至19的，應在其前加“壹”。如1月15日，應寫成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，應寫成零壹拾月零貳拾日。

（3）11月要寫成壹拾壹月，12月要寫成壹拾貳月。

六、憑證的審查要點

審查憑證須對憑證的正確性、合法性、完整性進行全方位確認。

1．使用的憑證是否正確，填寫內容、聯數、附件是否完整。

2．收付款人戶名及賬號是否相符。

3．收付款人開戶行名稱或行號是否正確。

4．日期的填制是否正確，有無涂改，是否超過有效期限。

5．大小寫金額是否相符，有無涂改，貨幣符號與交易幣種是否相符。

6．用途或款項來源是否符合有關規定。

7．加蓋的印章是否齊全（特定憑證中付款憑證須蓋客戶印章）。

任務實施

憑證填寫如圖1-9、圖1-10、圖1-11所示。

關鍵概念

1．商業銀行會計憑證

2．基本憑證

3．特定憑證

練習題

根據以下業務填制業務憑證。

1．恒大銀行羊城支行的開戶單位偉業商貿公司支取備用金12000元；

2．恒大銀行羊城支行開戶單位南方電訊公司向同行開戶的偉業商貿公司轉賬支付貨款28000元。

偉業商貿公司賬號：360202010015

南方電訊公司賬號：360403220231