五、應對社會養(yǎng)老保險制度道德風險的三種改革思路

探索應對現(xiàn)行社會養(yǎng)老保險制度內(nèi)生性道德風險問題的改革思路，必須跳出經(jīng)典社會保險制度財務模式的思維窠臼，積極借鑒國內(nèi)外經(jīng)驗與政策實踐，實現(xiàn)理論創(chuàng)新與制度優(yōu)化。現(xiàn)收現(xiàn)付制基本養(yǎng)老保險財務模式盡管被不少國家和地區(qū)廣泛接受，甚至被一些學者視為圭臬，但其先天性制度缺陷并未得到足夠重視與根本解決，特別是容易引致道德風險行為的基金產(chǎn)權(quán)公共性、互助方式無償性與缺乏有效激勵約束機制等問題。完全積累制基本養(yǎng)老保險財務模式具有明確的基金產(chǎn)權(quán)屬性和有效的激勵約束功能，有助于規(guī)避制度內(nèi)生性道德風險問題，但社會互助功能相對較弱，這是貧富差距仍然較大的當下備受一些學者詬病的重要制度缺陷。而將上述二者簡單混合、而非有機融合的社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合的部分積累制財務模式，不僅并未解決上述兩種基本制度模式的先天缺陷，而且由于個人賬戶在制度中所占份額較低，也沒有充分發(fā)揮出其應有的激勵約束功能。再者，個人賬戶余額可繼承的現(xiàn)行政策設計，也不利于發(fā)揮短壽補長壽的社會互助功能。

由上可知，比起現(xiàn)收現(xiàn)付制制度模式，完全積累制養(yǎng)老保險制度由于基金產(chǎn)權(quán)屬性明確、具有更強的激勵約束功能，更有利于規(guī)避制度內(nèi)生性道德風險。但是，需要解決完全積累制制度模式社會互助功能較弱的問題。我國現(xiàn)行統(tǒng)賬結(jié)合型基本養(yǎng)老保險制度的個人賬戶即因社會互助功能較弱而遭到很多人的反對。實質(zhì)上，只要取消個人賬戶余額的可繼承性，便可解決這一制度短板，進而發(fā)揮出短壽補長壽的社會互助功能。進一步延伸到完全積累制制度模式，只要采取類似的做法，即賬戶余額不允許繼承，便可徹底解決其缺乏社會互助功能的先天性不足。如果要進一步發(fā)揮基本養(yǎng)老保險制度調(diào)節(jié)收入差距的功能，還可以從基金籌集與待遇支付兩個環(huán)節(jié)作進一步改革，比如在基金籌集環(huán)節(jié)采取像個人所得稅制那樣的累進費率，在待遇支付環(huán)節(jié)無論是采取定額償付制還是采取與繳費掛鉤的適度累退比率償付制，都可以實現(xiàn)更強的收入差距調(diào)節(jié)功能。遺憾的是，我國現(xiàn)行政策尚未有類似的政策設計。因此，有效規(guī)避制度內(nèi)生性道德風險的最優(yōu)社會養(yǎng)老保險制度應該是不允許個人賬戶余額繼承的完全積累制模式，并且可以通過繳費與待遇給付兩個環(huán)節(jié)的參數(shù)設計增強其社會互助功能。然而，國內(nèi)目前的爭論都還停留在經(jīng)典制度模式上，缺乏理論創(chuàng)新與政策探索意識。

如果不能完全接受上述改進型完全積累制社會養(yǎng)老保險制度模式，名義賬戶制則是另一種可供選擇的制度模式，盡管這一制度模式當初是為了解決現(xiàn)收現(xiàn)付制養(yǎng)老保險向積累制養(yǎng)老保險轉(zhuǎn)型的制度成本問題而設計的。撇開該制度模式產(chǎn)生的歷史背景不說，名義賬戶制實現(xiàn)了現(xiàn)收現(xiàn)付制和完全積累制的有機融合、而非簡單混合，因而可以充分發(fā)揮現(xiàn)收現(xiàn)付制社會互助功能強和完全積累制激勵約束功能強的綜合優(yōu)勢。^[22]進而言之，在名義賬戶制下，無論是單位還是個人繳費，全部記入個人賬戶名下，基金產(chǎn)權(quán)屬性清晰，個人賬戶的繳費越多、積累越多，將來可領(lǐng)取的養(yǎng)老金總額越多，因而有助于充分調(diào)動個人參保繳費的積極性，并激勵其監(jiān)督單位繳費，這充分體現(xiàn)了完全積累制激勵約束功能強的制度優(yōu)點；同時，在職人繳費形成的部分基金，用來支付已退休老人的養(yǎng)老金，這保留了現(xiàn)收現(xiàn)付制社會互助功能的制度優(yōu)點。至于個人賬戶中是否有余額，則取決于保險制度是否有歷史負債以及當期實際繳費率是否高于保證當期基金收支平衡所需要的費率。遺憾的是，目前國內(nèi)爭論的焦點并未集中于該制度模式在機制設計上的理論創(chuàng)新性與科學合理性等方面，而是過多地落在制度模式在國際上的接受程度與實施狀況上，這實際上是一種舍本逐末的做法。

第三種改革思路即基金可借貸融通的家庭賬戶制。這是一種更具創(chuàng)新性的社會養(yǎng)老保險制度模式，因為它徹底跳出了經(jīng)典社會保險制度模式的窠臼，而且相較于前兩種改革思路，它可以更加有效地規(guī)避現(xiàn)行社會養(yǎng)老保險制度的內(nèi)生性道德風險。首先，這是一種基于家庭而非個人的記賬賬戶。與個人賬戶類似，家庭賬戶的基金產(chǎn)權(quán)屬性明晰可以發(fā)揮更強的激勵約束功能，有助于規(guī)避現(xiàn)收現(xiàn)付制模式存在的內(nèi)生性道德風險。與單純的個人賬戶不同的是，實行家庭賬戶制，不僅可以將更多的人群納入到社會保險體系中來，實現(xiàn)制度擴面直到全覆蓋，而且國家可以借此全面掌握每個家庭的民生保障狀況，進而更好地承擔最終的兜底保障職能。其次，家庭賬戶不僅有助于保持中國人重視家庭的優(yōu)良歷史傳統(tǒng)，防止子女不養(yǎng)老，還能體現(xiàn)家庭成員在承擔養(yǎng)老責任上的主次優(yōu)先順序。在家庭成員互助的基礎(chǔ)上，再實現(xiàn)社會互助，也符合社會保障制度多支柱建設的國際經(jīng)驗與趨勢。再次，家庭賬戶的基金還可以像住房公積金制度那樣，通過有償性借貸融通，實現(xiàn)更大范圍的社會互助，增強社會保險的社會幫扶功能。有償?shù)慕栀J融通、而非無償?shù)纳鐣ブ梢愿佑行У匾?guī)避無償互助可能帶來的道德風險問題，清晰透明的賬戶記錄便于明確和增強參保者的責任意識，而基金借貸融通則實現(xiàn)了社會幫扶與關(guān)愛，至于借貸融通的利率水平則可由國家相關(guān)部門綜合多方面因素后并遵循非營利性原則而加以科學合理地確定。