第二節　基本概念界定

一、關于地方稅體系概念的界定

（一）關于地方稅概念的界定

地方稅是與中央稅相對稱的一種稅種。目前，世界各國對地方稅的管理權限可劃分為以下三種類型：①立法權、管理權都屬于地方，由地方決定課征地方稅收；②立法權屬于中央，地方享有較大的管理機動權限，主要包括地方政府單獨管理、地方政府間合作管理、更高層級政府管理、更高層級政府與地方政府合作管理四種模式；③立法權、基本管理權都屬于中央，地方只負責征收管理。(24)

中國現行地方稅體系的主要依據來自《國務院關于實行分稅制財政管理體制的決定》（國發〔1993〕85號）。(25)雖然中國已于1994年實施了分稅制改革，但中國的“分稅制”并非完全意義上的分稅制，尤其是市縣一級在地方稅稅權和征管方面存在許多空白。(26)

鄧子基等（2007）認為，地方稅是地方政府為了實現管理社會公共事務的職能、滿足地方性一般公共需要而對社會產品進行的強制扣除，體現了以國家為主體的特定分配關系。(27)

劉佐（2008）認為，地方稅是指稅權歸地方的稅種，即由地方根據憲法或其他法律的規定制定地方稅收法規，征收和使用的稅收。(28)

靳東升等（2008）認為，地方稅是指根據中央與地方事權劃分狀況，由人大立法和政府制定規章，具體由地方政府負責征收管理，收入由地方政府支配的稅收總稱。(29)

高亞軍（2012）認為，地方稅是依據中央政府立法或者經過法定程序由地方政府立法，收入由地方政府征收并歸屬地方政府支配的稅種的總稱。(30)

許建國等（2014）認為，地方稅是指根據中央與地方政府事權劃分狀況，按照財政管理體制的規定，由中央政府或地方政府立法，地方政府負責征收管理，收入歸地方政府支配的各類稅收的總稱。(31)

朱青（2014）認為，地方稅是指收入劃歸地方，由地方政府支配使用的稅種。地方稅可以分為地方獨享稅和地方分享稅。(32)

陳國堂等（2015）認為，地方稅是按照國家財政管理體制規定，為實現地方政府職能，由中央統一立法或由地方自行立法開征，歸地方政府負責征收管理，稅款列為地方財政固定收入的各稅總稱。(33)

李華（2018）從四個維度對地方稅的概念進行了分析：從財力保障維度分析，地方稅重點強調地方稅收收入；從政府治理維度分析，地方稅強調地方稅權；從稅收構成維度分析，地方稅重點關注稅收體系和主體稅種；從政府層級維度分析，地方稅包括廣義的非中央稅與狹義的地方稅。(34)

（二）關于地方稅體系概念的界定

鄧子基等（2007）認為，地方稅體系應由地方稅立法體系、地方稅制度體系、地方稅征管體系三個部分構成。(35)

靳東升等（2008）認為，地方稅體系是指由地方稅收管理權限、地方稅收制度結構及相應的地方組織機構和運行保障機制構成的稅收分配運行系統。(36)

高亞軍（2012）認為，地方稅體系包括科學合理地劃分中央與地方的稅權、合理設置地方稅制結構、合理界定地方稅收入規模和比重、采取先進規范的征管手段、科學設置地方稅收組織結構等內容。(37)

許建國等（2014）認為，地方稅體系是各個地區根據經濟發展水平、財政支出需求而形成的包括稅收收入體系、稅收管理權限體系、稅收制度體系和稅收征管體系在內相互協調與補充的系統。(38)

朱青（2014）認為，地方稅體系是由多種地方稅組成的稅收系統，包括一個或多個主體稅種，并以其他稅種加以輔助。(39)

陳國堂等（2015）認為，地方稅體系是一國根據其社會經濟條件、經濟發展水平、財政支出需求和稅收征管水平等，合理劃分稅權、科學設置稅制、明確稅收征管等形成的地方層級的相互協調、相互補充的稅收體系。(40)

二、關于產業轉型升級概念的界定

部分學界與業界人士曾認為，產業轉型升級就是通過發展新興產業淘汰夕陽產業，或在城市發展中追求第三產業增加值超過第二產業增加值。隨著產業轉型升級研究的逐步深化，黨的報告以及學界對產業轉型升級有了全新的界定。

（一）黨的報告對產業轉型升級的界定

黨的十八大報告提出要“加快完善社會主義市場經濟體制和加快轉變經濟發展方式”，明確指出：“深化改革是加快轉變經濟發展方式的關鍵。”同時明確提出：“實施創新驅動發展戰略的重大決策，這是根據國際環境重大變化和中國發展新階段的客觀要求作出的決策部署。”中國經濟轉型升級的目標是“推動經濟更有效率、更加公平、更可持續發展”。其內涵是“保持合理的經濟增長速度，積極推進經濟發展方式轉型、經濟結構升級”，“大幅度提高經濟增長質量和效益，協調推進經濟發展與資源節約型、環境友好型社會建設”，“成果合理分配和發展動力機制轉型升級”。從未來發展看，中國能不能順利實現改革驅動和創新驅動，能不能充分發揮這兩大動力機制作用，將決定經濟轉型升級能否取得成功。(41)

黨的十九大報告明確提出：“我國經濟已由高速增長階段轉向高質量發展階段，正處在轉變發展方式、優化經濟結構、轉換增長動力的攻關期，建設現代化經濟體系是跨越關口的迫切要求和我國發展的戰略目標。”這不僅對中國產業轉型升級提出了新的目標和要求，還極大地豐富了產業轉型升級的內涵。中國經濟由高速增長階段轉向高質量發展階段，其基本內涵就是強調中國經濟已經從主要依靠增加物質資源消耗實現的粗放型高速增長，轉變為主要依靠技術進步、管理改善和勞動者素質提高實現的集約增長。“高質量發展階段”表現在產業結構上，就是要求由以資源密集型、勞動密集型產業為主向以技術密集型、知識密集型產業為主轉變；在產品結構上，就是要求由低技術含量、低附加值產品為主向以高技術含量、高附加值產品為主轉變；在經濟效益上，就是要由高成本、低效益向低成本、高效益轉變；在生態環境上，就是要由高排放、高污染向循環經濟和環境友好型經濟轉變。(42)(43)

（二）學界對產業轉型升級的界定

Gereffi（1999）基于全球價值鏈（GVC）的視角，認為產業轉型升級涉及組織學習，提升一家公司或一個國家在國際貿易網絡的地位。其中，參與全球產業鏈是實現產業轉型升級的必要環節，因為它將公司和經濟體置于一個潛在的動態學習曲線（potentially dynamic learning curve）之上。(44)

蔣興明（2014）認為，產業轉型升級是由產業鏈轉型升級、價值鏈轉型升級、創新鏈轉型升級、生產要素組合轉型升級構成的有機整體，屬于系統工程的范疇。(45)

夏飛等（2015）認為，產業轉型的實質是原有生產要素在新環境下重新配置與使用的過程，涵蓋了產業結構、產業發展和產業政策等方面。產業轉型可與技術轉型、增長方式轉型、金融及經濟體制轉型等合成，共同構成經濟轉型的重要組成部分。(46)

張偉等（2016）認為，產業轉型升級是從低附加值升級為高附加值，從高能耗高污染升級為低能耗低污染，從粗放型升級為集約型。產業轉型升級既包括產業之間的升級（由第一產業主導升級為第二、第三產業主導），又包括產業內部的升級（某一產業內部的加工和深加工向縱深化發展）。(47)

曾智澤等（2016）認為，產業轉型升級主要是指產業由低端邁向中高端的進程。而產業邁向中高端的核心標志是發展中國家或欠發達地區的主導產業成為參與全球價值鏈分工程度較高的產業。這一過程至少包括以下三個方面的內容：從要素驅動向創新驅動轉變；從成本競爭向技術、質量、品牌、服務競爭轉變；在全球價值鏈和創新鏈中，從低進入壁壘、低生產率、低附加值環節、低成新率，向中高進入壁壘、中高生產率、中高附加價值環節中高成新率轉變。其中，進入并掌握中高附加價值環節是核心標志；掌握關鍵核心技術及相關知識產權是基本前提和內在要求；擁有一批高質量產品、一批主導甚至主宰世界產業發展方向的跨國企業，以及一批影響力大的國際品牌是外在表現；取得超過世界平均水平甚至達到發達國家水平的銷售利潤率是根本目的。(48)

費洪平（2017）認為，產業轉型升級主要體現為產業向高端化、信息化、集群化、融合化、生態化、高級化等方面發展的過程，最終構建起新的產業體系，全面提高產業核心競爭力。所謂高端化，是指通過拓展延伸產業鏈、提升價值鏈、完善供應鏈，占據產業價值鏈的高端。所謂信息化，是指運用大數據、移動互聯網、人工智能等新技術，有序推動生產和管理方式的變革。所謂集群化，是指通過產業發展資源的優化整合，將產業集群的“同質競爭”調整為“異質互補”，打造出具有強大國際競爭力的產業集群。所謂融合化，是指運用新一代信息技術，突破產業邊界，培育新興產業和新型業態。所謂生態化，是指推動農業發展綠色化、工業發展低碳化、服務業發展環保化，形成綠色發展、循環發展、低碳發展的產業發展新格局。所謂高級化，是指通過掌握產業的核心競爭力，搶占產業制高點。(49)

三、關于聯動機制概念的界定

本書所指的聯動機制，主要是根據聯動及聯動機制的基本原理，從聯動的視角出發，運用系統動力學和運籌學等分析方法，在“營改增”和產業發展要素之間構建了一個“要素結合、深度融合、聯動轉型、推動升級”的制度聯動機制。其主要具有如下特色：一是在研究方法中強調系統動力學、運籌學等理論的運用；二是強調聯動機制構建的系統性和完整性；三是突出聯動機制政策安排的可操作性和實用性。