第三節(jié)　研究思路與主要內(nèi)容

一、研究方法

（一）文獻(xiàn)研究

本書基于中國實施“營改增”的背景，查閱了大量關(guān)于地方稅主體稅種以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的文獻(xiàn)，并對地方稅體系與產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級之間關(guān)系的學(xué)術(shù)研究進(jìn)行了梳理。筆者發(fā)現(xiàn)，學(xué)術(shù)界與業(yè)界的研究主要集中在以下兩個方面：以中國的“營改增”為切入點，對重構(gòu)中國地方稅體系作了大量的研究與探討；稅制結(jié)構(gòu)、稅收政策與產(chǎn)業(yè)發(fā)展之間存在一定的關(guān)聯(lián)機制，地方政府可以利用稅收工具促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。筆者認(rèn)為，現(xiàn)有的研究還存在可進(jìn)一步挖掘的空間。

（二）理論研究

針對國內(nèi)外現(xiàn)有的研究，本書結(jié)合產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級理論、地方稅體系理論、稅收政策理論、System Dynamic模型（SD模型）和系統(tǒng)動力學(xué)的基本原理，初步揭示了地方稅體系與產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級之間的銜接問題，試圖構(gòu)建具有可行性的地方稅體系與產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級聯(lián)動機制。

（三）實地調(diào)研與訪談

“實踐不僅是檢驗真理的標(biāo)準(zhǔn)，而且是唯一的標(biāo)準(zhǔn)。”(50)本書在寫作過程中對財政部、國家發(fā)展改革委、貴州省財政廳、貴州省發(fā)展改革委等單位進(jìn)行了實地調(diào)研，同時對相關(guān)崗位上的部分工作人員就相關(guān)問題進(jìn)行了訪談，并請教了財政學(xué)、產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟學(xué)和其他學(xué)科的資深專家學(xué)者，盡量獲取有關(guān)中國地方稅體系改革與產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的真實信息，盡可能熟悉中國地方稅體系改革與產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級取得的進(jìn)展及存在的阻礙，以便更好地預(yù)測未來改革方向與發(fā)展趨勢，提出具有可行性的對策建議。

二、研究技術(shù)路線

本書的研究技術(shù)路線如圖1-5所示。

三、主要內(nèi)容

第一部分即第一章“導(dǎo)論”。介紹本書的研究背景與意義、基本概念界定、研究思路與內(nèi)容。

第二部分即第二章和第三章。筆者發(fā)現(xiàn)，學(xué)術(shù)界與業(yè)界的研究主要集中在以下兩個方面：以中國的“營改增”為切入點，對重構(gòu)中國地方稅體系作了大量的研究與探討；稅制結(jié)構(gòu)、稅收政策與產(chǎn)業(yè)發(fā)展之間存在一定的關(guān)聯(lián)機制，地方政府可以利用稅收工具促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。同時，本書梳理與探索了地方稅體系與產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級聯(lián)動機制相關(guān)的理論依據(jù)，包括產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級理論、地方稅體系理論、稅收政策理論。

第三部分即第四章“國內(nèi)外產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的經(jīng)驗”。本書選取美國、德國、日本作為國外產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的代表，為中國實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級提供可供借鑒的經(jīng)驗。同時，本書選取浙江省和蘇州市作為國內(nèi)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的代表，為貴州省實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級提供可供借鑒的經(jīng)驗。

第四部分即第五章“貴州省產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級條件分析”。日益健全的法律體系、有力的公共政策支持、日益完善的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、國內(nèi)外的改革經(jīng)驗，為貴州產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級創(chuàng)造了有利條件。然而，貴州省的投資效率嚴(yán)重不足、就業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展嚴(yán)重滯后、第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)“含金量”相對不足、存在對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)“路徑依賴”的風(fēng)險，以及短期內(nèi)財政狀況不佳等問題，成為貴州省產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的主要障礙。

第五部分即第六章“地方稅體系與產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級聯(lián)動機制構(gòu)建的模型設(shè)計”。筆者認(rèn)為，地方稅體系與產(chǎn)業(yè)發(fā)展要素之間的深度融合聯(lián)動，可以產(chǎn)生強大的“飛輪效應(yīng)”，進(jìn)而形成產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的創(chuàng)新動力。基于地方稅體系與產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級之間的關(guān)系，本書利用Vensim軟件，采用System Dynamic模型作為研究工具，對影響地方稅體系與產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級聯(lián)動機制的動態(tài)變化因素進(jìn)行定性分析。本書將影響地方稅體系與產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級聯(lián)動機制的動態(tài)變化因素分別設(shè)為解釋變量、被解釋變量和控制變量，通過對這些變量之間的相互聯(lián)系與作用進(jìn)行分析，形成所謂的因果關(guān)系。此外，本書引入了定量分析的方法，采用Vensim PLE軟件作為模擬工具，針對地方稅體系與產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級聯(lián)動機制進(jìn)行建模，分析地方稅體系與產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級聯(lián)動機制的具體運行模式，找出影響機制運作的重要決策點。

第六部分即第七章和第八章。本書以貴州省為例，對地方稅體系與貴州省“十三五”時期重點扶持產(chǎn)業(yè)（資源型產(chǎn)業(yè)、裝備制造業(yè)、煙酒產(chǎn)業(yè)、信息產(chǎn)業(yè)、醫(yī)藥養(yǎng)生產(chǎn)業(yè)）轉(zhuǎn)型升級聯(lián)動機制設(shè)計進(jìn)行探索。基于理論分析的結(jié)果，為了確保地方稅體系與產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級聯(lián)動機制的建立，筆者建議構(gòu)建地方稅體系與產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級聯(lián)動的保障機制。一方面，建議完善增值稅制、企業(yè)所得稅制、個人所得稅制、資源稅制，通過《轉(zhuǎn)移支付法》進(jìn)一步規(guī)范轉(zhuǎn)移支付制度，進(jìn)一步健全相關(guān)產(chǎn)業(yè)的法律法規(guī)，構(gòu)建地方稅體系與產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級聯(lián)動的法律保障機制。另一方面，建議加快轉(zhuǎn)變思想觀念，深度融入全國價值鏈并間接融入全球價值鏈，進(jìn)一步爭取中央對貴州省產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的支持，實施適度的稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)一步加大財政政策和產(chǎn)業(yè)政策的支持力度，編制規(guī)劃項目預(yù)算，推動中期預(yù)算與預(yù)算績效管理改革，構(gòu)建地方稅體系與產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級聯(lián)動的政策保障機制。

第七部分即結(jié)論與展望。對本書的研究內(nèi)容進(jìn)行總結(jié)，并指出本書存在的局限性。

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(1)　根據(jù)世界銀行2018年7月以阿特拉斯方法（Atlas Method）對全球216個國家和地區(qū)進(jìn)行的統(tǒng)計，2017年低收入國家和地區(qū)的人均GNI為744美元，下中等收入國家和地區(qū)的人均GNI為2118美元，中等收入國家和地區(qū)的人均GNI為4940美元，上中等收入國家和地區(qū)的人均GNI為8192美元，高收入國家和地區(qū)的人均GNI為40136美元。

(2)　習(xí)近平總書記在東部七省市黨委負(fù)責(zé)人座談會上明確指出：“產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級是提高我國經(jīng)濟綜合競爭力的關(guān)鍵舉措。要加快改造提升傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，深入推進(jìn)信息化與工業(yè)化深度融合，著力培育戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，大力發(fā)展服務(wù)業(yè)特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，積極培育新業(yè)態(tài)和新商業(yè)模式，構(gòu)建現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)發(fā)展新體系。”

(3)　郭懷英．服務(wù)業(yè)主導(dǎo)增長格局的形成及其影響［J］．中國經(jīng)貿(mào)導(dǎo)刊，2016（13）：62-64.

(4)　2018年8月13日，美國總統(tǒng)唐納德·特朗普正式簽署了《美國外國投資風(fēng)險評估現(xiàn)代化法案》（Foreign Investment Risk Review Modernization Act，F(xiàn)IRRMA）。作為一份關(guān)于外資收購美國公司新規(guī)定的法案，F(xiàn)IRRMA稱，美國政府將加強國家安全審查，并賦予美國外國投資委員會（The Committee on Foreign Investment in the United States，CFIUS）更多的權(quán)力。2019年3月5日，歐盟理事會通過了《建立歐盟外商直接投資審查框架的條例》（Regulation the European Parliament and the Council of Establishing a Framework for the Screening of Foreign Direct Investments into the Europeen Union，以下簡稱《條例》）。《條例》于2019年4月10日生效，在18個月的過渡期后，最終將于2020年10月起適用。首先，《條例》將加大中國企業(yè)投資被納入審查的可能性，中國企業(yè)赴歐投資的產(chǎn)業(yè)風(fēng)險增加。其次，《條例》將增強對中國企業(yè)投資進(jìn)行審查監(jiān)管的嚴(yán)格程度，中國企業(yè)赴歐投資可能面臨合法歧視。最后，《條例》將增大中國企業(yè)對歐投資項目最終獲批的難度。關(guān)于《條例》的具體內(nèi)容，可登錄歐洲議會歐洲人民黨黨團(tuán)（European People's Party，EPP）網(wǎng)站進(jìn)行查詢：https://www.eppgroup.eu/in-parliament/Screening-of-foreign-direct-investments-into-the-European-Union。

(5)　魏際剛．中國產(chǎn)業(yè)中長期發(fā)展戰(zhàn)略問題［J］．經(jīng)濟要參，2014（19）：2-6.

(6)　明嘉靖年間（1522—1566年）的《貴州通志·財賦》就已經(jīng)明確指出：“天下布政司十之有三，而貴州為最后，故財賦所出，不能當(dāng)中原一大郡，諸所應(yīng)用大半仰給于川湖。頃因有事，銅仁盡所取于川湖者不足以供銅仁一歲之費，不知諸所應(yīng)用復(fù)何以給之，是故開荒蕪、教樹藝、籍匠戶、減戍兵，皆今日所不可緩者。議者又欲割川湖一二州之地以易每歲數(shù)萬之供，天下一家，彼此何間，當(dāng)事者儻以上聞，以吾君包不遐，遺之盛德，宜無不可者。不然，貴州之財賦，吾不知其所終也。”

(7)　明景泰元年（公元1450年），時任戶部左侍郎何文淵曾上書明代宗，提出撤銷貴州布政使司和按察使司。時任兵部尚書于謙從政治、軍事等方面據(jù)理力爭，明代宗才同意繼續(xù)保留貴州布政使司和按察使司。

(8)　清代貴州協(xié)款分兩種：一種是定時、定額的協(xié)款；另通常采取月協(xié)和歲協(xié)；另一種是緊急的、不定額的臨時性協(xié)款，根據(jù)實際需要而定。關(guān)于這方面的問題探討可見：蔣德學(xué)．論清代貴州的協(xié)款［J］．貴州社會科學(xué)，1987（8）：52-56.

(9)　魏后凱．中國區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展［M］．北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社，2019：59-60.

(10)　張曉陽．重化工業(yè)階段貴州工業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略選擇［J］．貴州財經(jīng)學(xué)院學(xué)報，2005（2）：66-69.

(11)　根據(jù)《貴州統(tǒng)計年鑒2018》的數(shù)據(jù)整理得出。

(12)　根據(jù)《貴州統(tǒng)計年鑒2017》的數(shù)據(jù)整理得出。

(13)　根據(jù)《貴州統(tǒng)計年鑒2018》的數(shù)據(jù)整理得出。

(14)　新形勢下地方稅體系及財源建設(shè)研究課題組．新形勢下地方稅體系及財源建設(shè)研究［R］．貴陽：貴州省地方稅務(wù)局，貴州省財政廳，貴州財經(jīng)大學(xué)，2016.

(15)　根據(jù)原貴州省地方稅務(wù)局提供的數(shù)據(jù)，2013年營業(yè)稅和企業(yè)所得稅在地方稅收入的占比分別為35.8%和12.3%。

(16)　根據(jù)原貴州省地方稅務(wù)局提供的數(shù)據(jù)，2015年貴州增值稅和營業(yè)稅在地方稅收入的占比分別為10.6%和30.9%，2016年貴州增值稅和營業(yè)稅在地方稅收入的占比分別為22.5%和17.3%，增值稅占比相較2015年上升11.9個百分點，營業(yè)稅占比相較2015年下降13.6個百分點。

(17)　［德］卡爾·馬克思．哥達(dá)綱領(lǐng)批判［M］．中共中央馬克思恩格斯列寧斯大林著作編譯局，編譯．北京：人民出版社，2015：13.

(18)　李俊生．以“社會共同需要”為核心概念構(gòu)建財政學(xué)理論框架體系——關(guān)于社會共同需要財政理論的文獻(xiàn)研究［J］．財貿(mào)經(jīng)濟，2012（6）：10-14.

(19)　何振一．理論財政學(xué)（第二版）［M］．北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2005：33-34.

(20)　［法］阿歷克西·德·托克維爾．舊制度與大革命［M］．袁浩，譯．北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社，2013：81.

(21)　［美］菲利浦·T．霍夫曼，凱瑟琳·諾伯格．財政危機、自由和代議制政府（1450—1789）［M］．儲建國，譯．上海：格致出版社，2008：178-179.

(22)　朱家勤．出家、思凡、大還俗——《舊制度與大革命》［N］．南方周末，2012-12-13（F31）.

(23)　Piketty T. Capital in the Twenty-First Century［M］. Cambridge: The Belknap Press of Harvard University Press, 2014:493.

(24)　Shah A. Local Budgeting［M］. Washington D. C.: The World Bank, 2007:25.

(25)　國發(fā)〔1993〕85號文件規(guī)定：“根據(jù)事權(quán)與財權(quán)相結(jié)合原則，將稅種統(tǒng)一劃分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅，并建立中央稅收和地方稅收體系，分設(shè)中央與地方兩套稅務(wù)機構(gòu)分別征管。”該文件規(guī)定的地方稅包括營業(yè)稅、地方企業(yè)所得稅、地方企業(yè)上繳利潤、個人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、屠宰稅、農(nóng)牧業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、耕地占用稅、契稅、遺產(chǎn)和贈與稅、土地增值稅、國有土地有償使用收入等。

(26)　許建國，肖緒湖，張雪松．中國地方稅體系研究［M］．北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2014：12.

(27)　鄧子基，等．地方稅系研究［M］．北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社，2007：13.

(28)　劉佐．中國地方稅制概覽［M］．北京：中國稅務(wù)出版社，2008：1.

(29)　靳東升，李雪若．地方稅理論與實踐［M］．北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社，2008：6.

(30)　高亞軍．中國地方稅研究［M］．北京：中國社會科學(xué)出版社，2012：18.

(31)　許建國，肖緒湖，張雪松．中國地方稅體系研究［M］．北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2014：3.

(32)　朱青．完善我國地方稅體系的構(gòu)想［J］．財貿(mào)經(jīng)濟，2014（5）：5-13.

(33)　陳國堂，童偉．完善我國地方稅體系研究［M］．北京：中國發(fā)展出版社，2015：24.

(34)　李華．地方稅的內(nèi)涵與我國地方稅體系改革路徑——兼與OECD國家的對比分析［J］．財政研究，2018（7）：66-80.

(35)　鄧子基，等．地方稅系研究［M］．北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社，2007：16-18.

(36)　靳東升，李雪若．地方稅理論與實踐［M］．北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社，2008：6.

(37)　高亞軍．中國地方稅研究［M］．北京：中國社會科學(xué)出版社，2012：27.

(38)　許建國，肖緒湖，張雪松．中國地方稅體系研究［M］．北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2014：8.

(39)　朱青．完善我國地方稅體系的構(gòu)想［J］．財貿(mào)經(jīng)濟，2014（5）：5-13.

(40)　陳國堂，童偉．完善我國地方稅體系研究［M］．北京：中國發(fā)展出版社，2015：25.

(41)　林兆木．我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級勢在必行［J］．唯實（現(xiàn)代管理），2013（10）：33-34.

(42)　曲哲涵．如何理解中國經(jīng)濟轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展［N］．人民日報，2017-10-31（10）.

(43)　常華．中國經(jīng)濟邁向更高質(zhì)量發(fā)展［J］．科技智囊，2017（12）：24-31.

(44)　Gereffi G. International Trade and Industrial Upgrading in the Apparel Commodity Chains［J］. Journal of International Economics, 1999, 48（1）:37-70.

(45)　蔣興明．產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級內(nèi)涵路徑研究［J］．經(jīng)濟問題探索，2014（12）：43-49.

(46)　夏飛，王業(yè)斌，唐紅祥．節(jié)能減排政策壓力下資源富集區(qū)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展研究——以桂西地區(qū)為例［M］．北京：中國社會科學(xué)出版社，2015：9.

(47)　張偉，尚貴華．蘇州產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的實踐與探索［M］．蘇州：蘇州大學(xué)出版社，2016：1.

(48)　曾智澤，楊威，馬玥．產(chǎn)業(yè)邁向中高端的標(biāo)志、途徑和保障［J］．經(jīng)濟要參，2016（49）：36-39.

(49)　費洪平．當(dāng)前我國產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的方向及路徑［J］．宏觀經(jīng)濟研究，2017（2）：3-8，38.

(50)　《光明日報》特約評論員．實踐是檢驗真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)［N］．光明日報，1978-05-11（1）.