1.6　企業預算設計主要流程及其要求

企業編制的預算可分為業務預算、資本預算和財務預算三部分。業務預算又稱經營預算，是指為供、產、銷及管理活動所編制的、與企業日常業務直接相關的預算，如銷售預算、生產預算等。資本預算是為規劃投資所需資金并控制其支出而編制的預算，主要表現為各類投資預算。財務預算是企業的綜合性預算，包括現金預算、利潤表預算和資產負債表預算等。

1.6.1　預算設計主要流程

企業編制的各項具體預算看似復雜多樣，其實彼此之間具有密切的聯系，因此，管理層在進行預算設計時通常會遵循一定的流程。具體流程如圖1-6所示。

企業通常會根據長期市場預測和生產能力，編制長期銷售預算，并以此為基礎，確定本年度的銷售預算，同時根據企業財力和投資計劃確定資本預算。銷售預算是年度預算的編制起點，根據“以銷定產”的原則確定生產預算，同時預計所需要的各項期間費用。再根據生產預算來確定直接材料、直接人工、制造費用預算。產品成本預算和現金收支預算是有關預算的匯總。最后，綜合上述各項預算編制預計損益表、預計資產負債表和預計現金流量表。

1.6.2　預算設計編制要求

所有部門都要編制部門計劃、部門人員預算（需求計劃）、費用預算和投資（主要指固定資產需要）預算。具體分工及要求如下：

表1-2　企業預算設計表

1.6.3　預算成功三要素

常言道，凡事預則立，不預則廢。預算管理已經成為現代化企業不可或缺的重要工作。它通過業務、資金、信息、人才的整合，明確適度的分權授權，戰略驅動的業績評價等，來實現企業的資源合理配置并真實反映企業的實際需要，進而對作業協同、戰略貫徹、經營現狀與價值增長等方面的最終決策提供支持。而企業預算的制定及其成功實施離不開管理層支持、企業內各部門配合以及企業完善的績效管理體制。

1.管理層支持

管理層指公司、企業或組織機構內部處于管理地位、負有管理責任的團體或人員。企業為實現總體經營目標，形成了管理層。在每個企業中，管理者都是賦予企業生命、注入活力的要素。如果沒有管理者的領導，“生產資源”始終只是資源，永遠不會轉化為產品。在競爭激烈的經濟體系中，企業能否成功，是否長存，與管理者的素質與績效密切相關，因為管理者的素質與績效是企業唯一擁有的有效優勢。管理層是企業的一個具體器官，一個企業只有當其管理者在決策、活動和運作時才能決策、活動和運作——就企業本身而言，它不是一個實際的實體。管理層也是企業所獨有的經濟器官。管理層的每一個行動、每一項決策和每一個考慮，都必須以經濟作為尺度。同時，管理層內部也有不同層次，執行管理職能的各個等級，進行逐級指揮和管理，以提高工作效率，上下協調。因此，管理層在企業中扮演著重要的角色，只有得到他們的支持，預算活動才有可能在企業中成功制定并實施。

2.各部門配合

在企業中預算的制定與實施需要各個部門的相互協作，而不能純粹地僅依賴于財務人員完成。這就要求在預算實行過程中，企業各部門人員的積極配合。比如，在物流企業中，其運輸必然是企業的重要業務，那么企業是不是就應該只關注運輸業務的成本呢？顯然不是這樣的，企業也同樣需要重視其他業務成本的預算，例如倉儲、配送等環節產生的預算費用。只有這樣，企業才能夠合理地控制其總成本。因此，管理層如果想要將基于作業的全面預算體系應用于企業中，就必須要完善企業的管理體系，使企業的各個部門共同參與到該方法的施行過程中。

3.完善的績效管理體制

績效考核通常也稱為業績考核或“考績”，是針對企業中每個職工所承擔的工作，應用各種科學的定性和定量的方法，對職工行為的實際效果及其對企業的貢獻或價值進行考核和評價。它是企業人事管理的重要內容，更是企業管理強有力的手段之一。業績考評的目的是通過考核提高每個個體的效率，最終實現企業的目標。績效管理體系是以實現企業最終目標為驅動力，以關鍵績效指標和工作目標設定為載體，通過績效管理的三個環節來實現對全公司各層各類人員工作績效的客觀衡量、及時監督、有效指導、科學獎懲，從而調動全員積極性并發揮各崗位優勢以提高公司績效，實現企業的整體目標的管理體系。績效管理的三個環節為：制定績效計劃及其衡量標準；進行日常和定期的績效指導；最終評估、考核績效并以此為基礎確定個人回報。在企業預算中，完善的績效管理體制是企業全面預算成功實施的關鍵，如果沒有完善的績效管理體制作為保障，那么預算活動很有可能將無法順利進行。