2.1.2　全面預算管理制度

建立了全面預算管理委員會，接下來要制訂規則了。蘇瑩瑩整理了一下思路，把要點梳理如下：

（1）明確主體權責利。這些個體通常包括董事會、總經理、研發部部長、生產部部長、行政人事部部長、銷售部部長、經營策劃部部長、電子商務部部長、財務部部長等部門。制作預算流程圖時要明確每個部門在預算管理流程中的權責利。

（2）建立工作聯系。制作預算流程圖時，要根據預算編制的邏輯關系，規定工作結果的發出和送達路線，以及前一工作結果的派生工作。

（3）明確工作內容。制作預算流程圖時，要規定每個節點各個單位應該做什么。預算編制的內容包括今年企業發展狀況的總體評價、企業長期規劃的修改和明年企業發展的期望，以及人、財、物的資源配置等。

梳理完思路后，已經到了下班時間。蘇瑩瑩一點也不餓，她拎著筆記電腦到了樓下的星巴克，一邊喝著咖啡，一邊在筆記本電腦里寫下了公司的全面預算管理辦法。

全面預算管理辦法

第一章　總則

第一條　為了促進公司實現發展戰略目標，建立現代企業管理制度，推動全面預算管理的實施，強化內部控制，提高經營管理水平和風險防范能力，結合公司實際情況，制定本辦法。

第二條　本辦法所稱“全面預算”是指公司依據戰略要求和發展規劃，在預測、決策的基礎上對一定期間的經營活動、投資活動、財務活動等做出的預算安排；“全面預算管理”是對全面預算的編制、審批、執行、控制、調整、考核及監督等管理方式的總稱。

第三條　全面預算管理的基本任務

（一）根據公司戰略目標，確定公司經營目標并組織實施預算計劃；

（二）明確公司內部各個層次人員的管理責任和權限；

（三）對公司的經營活動進行控制、監督和分析；

（四）對預算執行情況進行考核和評價。

第四條　全面預算管理的基本原則

（一）量入為出、綜合平衡；

（二）目標控制、分級實施；

（三）權責明確、嚴格管理；

（四）注重效益、防范風險。

第二章　預算管理組織機構

第五條　公司建立由全面預算管理委員會

第六條　公司董事會是預算管理的最高決策機構，負責確定公司年度經營目標和工作計劃，審批公司年度預算草案及調整方案、部門費用預算方案及調整方案、預算外項目。

第七條　全面預算管理委員會主要職責包括：

（一）組織制定公司全面預算管理相關制度；

（二）審議公司全面預算管理方案具體方案；

（三）審議公司全面預算相關措施；

（四）協調解決公司全面預算管理的重大問題；

（五）根據各二級部門預算管理工作履行職責及考核情況，制訂獎懲方案；

（六）聽取和監督公司計劃投資項目實施落實情況；

（七）審議公司預算執行方案。

第八條　全面預算管理委員會預算辦公室設在財務部，主要負責公司預算管理和投資計劃管理日常工作。

（一）預算辦公室職責

1.組織執行委員會的決議；

2.負責公司全面預算管理日常工作；

3.制訂公司全面預算管理具體方案；

4.制訂公司全面預算管理相關措施；

5.組織實施全面預算編制、分解、分析、執行和考核工作；

6.指導各部門全面預算管理工作；

7.檢查監督各部門全面預算管理工作；

8.根據各部門每月20日前上報的季度和月資金預算明細表，制訂公司年度、季度和月度資金使用計劃；

9.負責公司資金使用計劃差異分析工作；

10.完成委員會交辦其他事項。

第九條　財務部為實施預算責任部門，負責編制公司年度經營預算、資本預算、資金預算和財務預算等預算方案，并負責匯總年度預算資料。

第十條　經營策劃部負責制訂公司發展戰略，編制公司年度經營資源、工作計劃等預算方案。

第十一條　銷售部和電子商務部負責市場指標預算。

第十二條　行政人事部負責制訂公司人才發展戰略，編制人力資源、用人需求計劃及人工成本等預算方案。

第十三條　生產部負責料工費等預算。

第十四條　采購部負責采購等預算。

第十五條　研發部負責研發費用等預算。

第十六條　公司各部門均為預算責任部門，負責職責范圍內及本部門預算的編制、執行、分析和控制等工作，接受公司的檢查、考核，并配合預算辦公室做好公司總預算的綜合平衡。各部門負責人對本部門預算執行結果承擔責任。

第三章　預算管理的范圍與內容

第十七條　公司所涉及價值形式的經營管理活動都應納入預算管理，明確預算目標，實現預算控制。

第十八條　全面預算包括工作計劃、資源預算、業務預算、經營預算、資本預算、資金預算和財務預算。公司全面預算應當圍繞公司的戰略要求、發展規劃和工作計劃，以資源預算和業務預算為起點，以經營預算、資本預算為基礎，以經營利潤為目標，以現金流為核心進行編制，并主要以財務報表形式予以充分反映。

第十九條　公司編制全面預算應當依次按照資源預算、工作計劃、業務預算、經營預算、資本預算、資金預算、財務預算的流程進行。各預算責任部門分別按照其所從事的經濟業務類型及其責任權限編制相應的預算。

（一）資源預算內容

資源預算是反映擁有人、財、物、技術等重要生產要素數量情況的預算。資源預算包括三種：經營資源預算、管理資源預算、人力資源預算。

經營資源預算是反映與開展經營業務相關的重要設施、設備、場地、技術等資產數量及結構情況的預算。

管理資源預算是反映與開展管理活動相關的重要設施、設備、場地、技術等資產數量及結構的預算。

人力資源預算是反映擁有員工數量及結構情況的預算。

（二）工作計劃內容

根據公司戰略實施要求、經營態勢分析及經營管理要求，分別制訂經營計劃、管理計劃和投資計劃。

（三）業務預算內容

業務預算是反映經營業務和管理活動指標的預算。業務預算包括兩種：市場指標預算、管理指標預算。

市場指標包括業務量指標、市場份額指標。管理指標包括服務管理指標、安全管理指標、員工管理指標、財務管理指標、資產管理指標。

（四）經營預算內容

經營預算是反映日常生產經營活動的資金收支預算。經營預算包括三種：營業收入預算、主要成本費用預算、其他損益預算。

（五）資本預算內容

資本預算是反映投融資活動的資金收支預算。資本預算包括兩種：投資預算、籌資預算。

（六）資金預算內容

資金預算是指公司在預算期內資金需求及還本付息的預算。

（七）財務預算內容

財務預算是反映財務總體情況的預算。財務預算包括四種：財務收支預算、現金預算、資產負債預算、財務指標預算。其中：財務指標預算包括財務效益指標預算、資金周轉指標預算、發展能力指標預算。

第四章　預算編制

第二十條　公司預算編制的主要依據如下：

（一）國家有關政策法規和公司有關規章制度；

（二）公司經營發展戰略和目標；

（三）公司年度工作計劃；

（四）公司年度預算編制原則及要求；

（五）公司以前年度預算執行情況；

（六）預算期內經濟政策、市場環境等因素。

第二十一條　公司預算編制工作按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。

（一）確定經營目標

公司董事會根據公司發展戰略，在對預算期內經濟形勢進行初步預測的基礎上，確定公司下一年度預算編制原則和要求，提出預算年度的經營目標，包括業務發展目標、營業收入目標、成本費用目標、利潤目標和現金流量目標，并確定預算編制的政策。

（二）編制上報

各預算責任部門根據預算年度經營目標和政策，結合本部門承擔職責及預算的執行條件，按照規定格式編制相應預算方案，并報預算辦公室。

（三）審核平衡

預算辦公室對各預算責任部門上報的預算方案進行審核、匯總，提出綜合平衡建議。并反饋預算責任部門給予修正。

（四）審議及上報

預算辦公室在有關預算責任部門修正調整預算方案的基礎上，編制公司預算草案，報全面預算管理委員會討論，預算委員會討論修訂后，形成年度全面預算草案，提交董事會審議，審議通過后，預算辦公室將全面預算草案報集團公司審核批準。

（五）下達執行

公司董事會批準公司年度預算方案后，預算辦公室將預算方案進行層層分解，并將預算分解方案及部門費用預算方案下達各預算責任部門執行。

第二十二條　預算編制時間

（一）年度全面預算編制工作

公司各部門于每年10月31日前完成所負責編制工作；預算辦公室20日前完成全面預算方案資料匯總及上報工作。

（二）月度資金預算編制工作

公司各部門于每月24日前完成下一個月度資金預算編制工作；預算辦公室于每月25日前完成季度及月度資金預算方案匯總及上報工作。

第五章　預算執行與控制

第二十三條　預算方案一經下達，各預算責任部門必須認真組織實施，將預算指標層層分解，落實到各環節、各崗位，形成全方位的預算執行責任體系。

第二十四條　公司預算方案作為預算期內組織、協調各項經營活動的基本依據，各預算責任部門應將年度預算細分為月份和季度預算，按時報送月度和季度資金預算，以便分期控制預算，確保年度經營目標的實現。

第二十五條　公司應當強化現金流量的預算管理，做好應收賬款管理，及時回收資金，嚴格控制預算資金的支付，保證資金收付平衡，控制財務風險。

第二十六條　公司建立預算執行情況分析報告制度。各預算責任部門應于每季度規定時間內將預算執行情況分析報告報送給預算辦公室，作為預算分析和考核的基本依據。

第六章　預算調整

第二十七條　公司正式下達的預算，在預算期內一般不予調整。在預算執行過程中由于市場環境、國家政策或者不可抗力等客觀因素，致使預算編制基礎不成立，或者將導致執行結果產生重大偏差的，可以調整預算，同時應當履行嚴格的審批程序。

第二十八條　預算調整程序

各預算責任部門出現重大漏項，或者由于工作計劃調整，臨時新增項目的，可按以下程序調整預算：

（一）事項審批

預算責任部門提交書面申請報告及相關資料，預算管理委員會審核簽署意見后，報董事會審批，審批通過后方可申請年度預算調整。

（二）預算系統申請預算調整

事項審批通過后，預算責任部門需辦理預算系統調整，調整后方可開支。

第二十九條　對于預算責任部門提出的預算調整事項，公司進行決策時應當遵循以下要求：

（一）預算調整事項不能偏離公司發展戰略和年度預算目標；

（二）預算調整方案應當在經濟上能夠實現最優化；

（三）預算調整重點應當放在預算執行中出現的重要、非正常的、不符合常規的關鍵性差異方面。對于常規事項產生的預算執行差異，應當責成預算責任部門采取措施加以解決。

第七章　預算考評

第三十條　公司預算管理委員會定期組織全面預算管理考核，必要時可實行預算執行情況內部審計。

第三十一條　公司將從預算編制材料完整性、正確性、資料報送及時性，專項預算控制情況和月度預算執行準確率等方面進行考核，具體指標見全面預算考核表。

第八章　附則

第三十二條　本辦法未盡事宜或與國家有關法律、法規及集團公司相關規定相抵觸的，按國家有關法律、法規及集團公司相關規定執行。

第三十三條　本辦法由公司全面預算管理委員會負責解釋。

第三十四條　本辦法自印發之日起實施。

附件：預算考核指標表