第三節 3500與5000較上了勁

短暫的國慶假期后，我迎來了第一個真正的任務：審核人力資源部提交的2019年9月發放的員工工資單。

審核中，我發現問題了，9月的工資到底是按3500元還是按5000元扣除，人力資源部的工資單上個人所得稅的扣除標準還是3500元。感覺不對，但就是說不出一個所以然來。問老蔡，老蔡說人資主管認為就是3500元，只有10月的工資才能按5000元扣除。

我有點犯難了。到底是不是我錯了？

我將情況向安總做了匯報。

安總沉思了一會兒，說道：“你去組織一下，下午兩點在六樓的多媒體會議室我們開個視頻短會吧，這個問題很重要，每次扣除標準也叫（免征額）的調整，都會引發爭議與討論，我將問題說透，各子公司的財務經理參加一下，并邀請人力資源部的同事參加。”

視頻會議如期舉行，十分熱鬧，因為今天討論的問題，也是目前大家熱議的問題。

“大家靜一下，對于9月工資的發放，大家碰到一個問題，到底是按3500元的扣除標準扣除，還是按5000元的扣除。大家各抒己見，現在討論開始。”

“《個人所得稅法》說了，5000元的扣除費用可以先行從2018年10月1日起開始享受，那當然是10月發放的工資。”趙經理搶著說。

“不對，不對，我昨天看朋友圈了，說是9月開始就可以，還有大咖的文章說，8月的工資也可以放到9月發，就可以享受5000元的扣除額度，他還舉了例子，能省不少稅呢。”李經理反駁。

“不對，我仔細研究了，應該是8月就可以開始了，因為8月的工資9月發放，我們申報在10月啊，所以我們要依法享受，我8月的工資就可以享受了。”王經理插嘴道。

“都不對，我研究了三位大咖的文章，得出結論，只要是10月以后拿到的收入，都可以享受5000元的扣除額，所以現在8月、9月的工資都推遲到10月發就可以了。”陸經理總結式發了言。

四位子公司的財務經理在唇槍舌劍地辯論著，誰也沒有讓步，個個臉紅脖子粗。

我作為新來的員工，當然一個人默默地坐在安總的后面，不作聲。不是我裝深沉，實際我也懵，什么工資所屬期，什么工資發放期，什么稅款所屬期，什么稅款申報期。我本來就沒什么稅收知識功底，再加上近來關注的朋友圈有關專家的文章也是在打架。五個專家，五個意見，有的還直接配上了稅收籌劃方案。我是看得云里霧里，沒明白。現在最怕有人問我什么意見，怕我自己說不出個所以然。

安總則微笑著坐在座位上，除了剛才的開場白，一言不發，喝著剛泡的龍井。

大概過了20分鐘的樣子，大家的討論基本形成了以四位經理為代表的四個意見，其他人也是紛紛站隊，力挺各自支持的對象。而我因為不明白，所以沒有任何站隊的表示。

安總看著時機差不多了，再這樣下去已無必要，就清了清嗓子。

“大家安靜一下，都有結論了吧！”

“梁小明同學，你有什么意見。我看你剛才一聲不吭。”

安總點了我的名。

我私下聽說，安總喜歡對手下同事以師生相稱，不喜歡以上下級關系相稱，他覺得那樣他們有壓力。

我就像是被電了一下似的。

“我沒有意見，因為我還沒有搞明白，所以我不支持任何一位財務經理的意見。”我不知所措地如實回答了。

“嗯，不錯，有獨立思考的潛質。”老安滿意地點點頭。

他接著轉頭向大家說道：“既然大家意見都形成了，那我就講幾句吧。大家聽聽是不是這個道理。”

“首先，個人所得稅對什么征稅？”

“個人取得的所得啊。《個人所得稅法》的第一條規定，在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。”臺下有人回答道。

“對，回答正確。”

“那實際取得所得的時間，是不是就滿足了稅法納稅義務發生時間的要求？”

“對。”臺下有人回答。

“那我們公司8月的工資9月發，實際取得是在9月，這種情況能享受嗎？”

臺下一片沉默。

“如果有的單位福利好，發工資及時，8月工資8月最后一天發，9月工資9月發，能享受5000元的扣除額嗎？”

“因此，什么時候享受5000元，在于你何時收到這筆應稅收入，哪怕你在10月1日0點1分收到這筆收入，也有資格享受這個5000元的扣除額，至于五花八門的什么期間我們也沒有必要去糾結了。”

這下，最后發言的陸經理洋洋得意了。

“看到沒，集團公司的稅務總監都支持我的觀點。”

“陸經理，你的觀點也不對，你肯定受了某位沒什么實務經驗的人的毒害，而且還不輕。”安總批評道。

“因為10月發8月、9月兩個月的工資，是合并起來一起計算扣除才5000元的。按正常你分兩個月發，8月的工資可以扣一次3500元，9月的工資可以扣一次5000元，一共可以扣8500元的。這樣一來的話，你的主意變餿主意了。那位寫公眾號文章的十有八九是跑江湖賣藝，胸口碎大石之流的人。你還是別關注了，大家要是感興趣，我可以推薦幾個有真才實學的財稅公眾號。”安總繼續說道。

陸經理被說得面紅耳赤，欲言又止。

“哈哈！陸經理，你就不要不好意思了，能表達自己的觀點就是好的。但一定要有自己的思考，有自己的稅務思維。”安總為了緩解陸經理的尷尬，給了陸經理一個臺階。

“除了我說的考慮收入實際取得時間，再考慮實際工資中個人所得稅申報的期間規定，這個問題很好解決。每次個人所得稅調整申報免征額都要鬧騰一陣。2011年那時也是。”老安說道。

“現在結論有了，一般我們企業的操作是，8月的工資，9月實際發放，實際取得時間為9月，所以不享受5000元的費用扣除，按3500元執行。9月工資10月發放。9月工資享受5000元扣除額。就是這么簡單，大家明白了吧。”

“財政部、國家稅務總局看大家沒有一個統一意見，特別在9月7號發布財稅〔2018〕98號文，其中的第一條，講的就是工資問題，下面我給大家念一遍，文件我一會兒發給大家，大家跟著我的思路，看看是不是這個理。理解法條背后的原理，有自己的思維，70%以上稅收文件根本無須背誦。當你無從下手的時候，從稅法的本意出發，從基本原則出發，許多問題就會迎刃而解。

我之所以要開這個視頻會，還有一個原因，大家一定要掌握個人所得稅中的一個要義，就是所得稅以所得是否取得、實際掌握為計征依據。這一點很重要。而不僅僅是3500元還是5000元的扣除標準。”

財政部 稅務總局關于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知財稅〔2018〕 98號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），國家稅務總局各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局，新疆生產建設兵團財政局：

根據第十三屆全國人大常委會第五次會議審議通過的《全國人民代表大會常務委員會關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，現就2018年第四季度納稅人適用個人所得稅減除費用和稅率有關問題通知如下：

一、關于工資、薪金所得適用減除費用和稅率問題

對納稅人在2018年10月1日（含）后實際取得的工資、薪金所得，減除費用統一按照5000元/月執行，并按照本通知所附個人所得稅稅率表一計算應納稅額。對納稅人在2018年9月30日（含）前實際取得的工資、薪金所得，減除費用按照稅法修改前規定執行。

為了讓大家更明白我畫了一張表給大家看。請看表3-1，這樣以后就不會再迷糊了。

安總一邊念著文件，一邊解說著。而此時我，則像一塊海綿掉進了知識的海洋，在奮力地記著筆記，生怕錯過每一個字，也許剛才安總的那句話更加激起了我學習稅法的興趣。