第四節(jié) 社保費里的小秘密

我盼星星盼月亮，盼著11月20號早日到來，因為那天可以領(lǐng)到第一個月完整的工資。每月20號是發(fā)工資的日子，而我審核的工作則在18號就要完成。我審核后，安總再復(fù)核簽字，最后交資金計劃部劃撥資金。

有朋友說，不對啊，小明同學(xué)，你9月入職，10月應(yīng)該有一筆工資收入了啊，11月發(fā)的工資應(yīng)該是你第二個月的工資啊。哈哈，9月那10天是我的試用期工資，少了點，連我自己都說不出口，就忽略不計了。這個國慶節(jié)后我由于表現(xiàn)優(yōu)異，提前轉(zhuǎn)正了。

11月16號我如期拿到老蔡那里送過來的工資單，第一個動作就是翻看自己到底有多少進賬，倒不是說我不知道自己工資多少，而是第一次憑自己勞動拿到收入，感覺那是完全不一樣的。這個心情相信大家都有體會。

很快我找到了自己的名字，實發(fā)工資欄里赫然寫著5179元。不對啊，怎么會是5179元呢？

我連忙看了工資明細，應(yīng)發(fā)工資7000元，基本養(yǎng)老保險200元，基本醫(yī)療保險200元，失業(yè)保險100元，住房公積金1200元，工傷保險100元。合計扣除1800元，代扣代繳個人所得稅21元。

這不對啊，7000元減去扣除合計1800元再減去5000元扣除標準后為200元，應(yīng)該繳6元個人所得稅。和我工資單上的代扣個人所得稅數(shù)字怎么不一樣呢。這個老蔡手下的人資主管咋又錯了吶，上次3500和5000元的風波才過去一個月啊。

我興沖沖跑到安總辦公桌前。

“安總，你看，老蔡手下的人資主管又錯了。我的個人所得稅應(yīng)該是6元才對啊，為啥成21元了？”

安總看了一下。

“小明啊，這下你錯怪那個人資主管了，你先自學(xué)一下文件。”安總說道。

“文件號是財稅〔2006〕10號。”

我打開文件，原文如下：

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費失業(yè)保險費住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知

財稅〔2006〕 10號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：

根據(jù)國務(wù)院2005年12月公布的《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金有關(guān)個人所得稅政策問題通知如下：

一、企事業(yè)單位按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。

企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標準繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，應(yīng)將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

二、根據(jù)《住房公積金管理條例》、《建設(shè)部 財政部 中國人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導(dǎo)意見》（建金管〔2005〕5號）等規(guī)定精神，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標準按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

單位和個人超過上述規(guī)定比例和標準繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

“小明你看一下，個人所得稅扣除的‘三險一金’，工傷保險不在扣除項里面，我們單位住房公積金繳存基數(shù)比較高，按照我們當?shù)氐臉藴?，公積金最高準予扣除1000元，你扣了1200元，調(diào)增200元，我們單位個人與單位繳存比例為1∶1，所以要調(diào)增400元。你本月應(yīng)發(fā)工資7000元減去扣除合計1800元再減去5000扣除標準后為200元，再加上不允許扣除的工傷保險100元，超額繳存的住房公積金400元，個人所得稅計稅依據(jù)為700元，要繳個人所得稅21元。你本月工資為7000-1800-21=5179（元）?！?/p>

原來是這么回事啊。

“安總，還有個問題啊，我們單位總經(jīng)理，他的‘三險一金’是在集團公司繳納的，不是在我們公司所在地繳納的，這個可以在個人所得稅稅前扣除嗎？”

“可以的。”

“依據(jù)財稅〔2006〕10號文件規(guī)定，個人繳納的‘三險一金’可以在個人的應(yīng)納稅所得額中扣除，同時稅法并沒有規(guī)定異地繳納的不可以扣除，因此異地繳納的‘三險一金’也可以扣除。同時我們也參考一下國稅總局北京市稅務(wù)局的問答?！?/p>

【問】 異地以個人名義繳納“三險一金”，可以在算工資個人所得稅時扣除嗎？

【答】 員工在北京的單位取得工資、薪金所得，在青島以個人名義繳納“三險一金”，個人繳付的“三險一金”可由北京單位在申報時扣除，但扣繳標準應(yīng)按北京（工作地）的標準執(zhí)行。

晚上躺在床上，心里還想著自己拿到第一份收入應(yīng)該如何做點有意義的事情，隨手翻了枕邊書，剛好翻到《工傷保險條例》，其中有這么一段，用人單位應(yīng)當按時繳納工傷保險費。職工個人不繳納工傷保險費。用人單位繳納工傷保險的數(shù)額為本單位職工工資總額乘以單位繳費費率的結(jié)果。用人單位應(yīng)當將參加工傷保險的有關(guān)情況在本單位內(nèi)公示。單位這么坑人啊，工傷保險費不應(yīng)由個人承擔，怎么能從個人工資里扣呢？明天去溝通一下。

第三天，我打印了一份《工傷保險條例》遞交給人事部門，提出了自己的疑惑。沒過幾天，公司不但把我扣的工傷保險費補回來了，而且其他人的也補回來了，一時間，我儼然成了公司的小明星。