第二節(jié) 購物券的煩惱

令人無奈的“月餅稅”故事還在延續(xù)，這次倒不是月餅的問題，是發(fā)給我們的月餅券，本來面值寫著是150元，挺好的啊，我個人所得稅就按這個來扣啊，但第二天，我拿到發(fā)票一看，傻眼了，開給我們的月餅券是每張135元。

是不是老蔡他們搞錯了，我拿到的就是150元的券啊。

一個電話我就打過去了。

“老蔡，你們是不是搞錯了，150元的月餅券，為什么開給我們就是135元？”

“哈哈，小梁啊，我是為單位做了好事不留名啊，我們是這家月餅店多年的老主顧了，我憑著三寸不爛之舌，今年終于談下來了，給了我們9折的折扣。這樣為單位也能省下不少錢。別告訴我你們財(cái)務(wù)不好入賬哈，哈哈！”

“我暈，我入不了賬，你也知道。”我心里暗想。

這個老蔡對單位利益還是很上心的。不過，個人所得稅的事，讓我犯難了，我是按150元，還是按135元來代扣代繳個人所得稅呢？

沒辦法，一頭霧水啊，這霧還非常大。

問安總吧，總不能個人所得稅也算錯了吧，那我也太丟人了。

安總說，這個情況，我們公司年初也出現(xiàn)過：年初，我們春節(jié)送給員工的購物卡就是打了98折買的。每張花了980元。我與稅務(wù)師事務(wù)所的同志討論過，目前有兩個觀點(diǎn)，一種觀點(diǎn)是以購物卡面值作為個人所得稅的計(jì)征依據(jù)，即征收1000×20%=200（元）個人所得稅。還有一種觀點(diǎn)，按980×20%=196（元）征收個人所得稅。小明你研究下，哪種觀點(diǎn)更合理，或者你有什么新想法？”

“好的，好的。”我嘴里答應(yīng)，心里想，這是在考我啊。

沒辦法，找文件吧，看來安總是在有意地培養(yǎng)我。

第2天，我向老安匯報(bào)了自己的想法，

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號）第三條規(guī)定：企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場銷售價(jià)格確定個人的應(yīng)稅所得；是外購商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實(shí)際購置價(jià)格確定個人的應(yīng)稅所得。 購物卡可以被視為廣義的商品，其購置價(jià)980元確定為個人所得，故應(yīng)計(jì)征個人所得稅196元。

安總一邊聽一邊連連點(diǎn)頭，口中念叨：“后生可畏，后生可畏啊！”

“小明，再追加問你兩個問題。”

第一個問題，舉辦活動購買10000元的商品，贈送面值1000元的購物卡。公司購買了10000元的商品，在年會上公司將此面值1000元的購物卡贈送給外單位個人。有朋友持這樣的觀點(diǎn)，財(cái)稅〔2011〕50號規(guī)定是外購商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實(shí)際購置價(jià)格確定個人的應(yīng)稅所得。該購物卡為贈送的，購置價(jià)為0元，故不涉及個人所得稅。

第二個問題，超市舉辦活動，購買1000元商品，可參加隨機(jī)抽獎，一等獎為面值1000元的購物卡，甲公司在購買1000元的商品時(shí)，正好中了一等獎，在年會上公司將此面值1000元的購物卡贈送給外單位個人。

我心里想，安總啊，你放過我吧，我感覺自己被架在火上烤啊，一不小心，你就要問我問題。上面這個文件我也費(fèi)了好大的力氣在網(wǎng)上找到的。

“對于第一個問題我認(rèn)為，”我很謹(jǐn)慎地回答道，“10000元商品和1000元購物卡一共花了10000元，1000元購物卡相當(dāng)于花了1000/11000×10000=910（元），購置價(jià)等同于910元，則應(yīng)計(jì)征910×20%=182（元）個人所得稅。”

對于第二個問題，我查詢過相關(guān)文件規(guī)定，無規(guī)定可以參照，此案例中，對于抽獎得到的購物卡，會計(jì)分錄應(yīng)該為：

贈送給外單位個人：

“在沒有其他規(guī)定可參照的情況下，結(jié)合上述的會計(jì)分錄，我認(rèn)為該購物卡雖為中獎所得，但等同于購置價(jià)1000元，則計(jì)征個人所得稅1000×20%=200（元）。”

回答完安總的三個問題后，安總滿意地點(diǎn)了點(diǎn)頭。

我如釋重負(fù)，轉(zhuǎn)眼間我驚奇地發(fā)現(xiàn)同樣面額的購物卡，不同取得方式計(jì)征個人所得稅竟然有差異。

哈哈，這《個人所得稅法》真是有意思，有趣極了。